税务会计练习[15页].docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 增值税： 1.杭远贸易公司（一般纳税人）是主要从事建筑材料、建筑机械销售的商品流通企业，纳税人识别号为110100234521023654。2009年2月初“应交税费——未交增值税”账户借方余额为4 000元，2月份发生如下涉税业务： （1）2月1到10日，向本市钢材公司销售钢材五批，开具5张增值税专用发票，注明的价款合计为12.8万元，增值税税额合计为2.176万元，对方均用转账支票支付。文档收集自网络，仅用于个人学习 （2）4日，向海华公司采购一批钢材，支付价款为160万元，增值税税额为27.2万元，购入时取得对方开具的增值税专用发票6张，已认证并申报抵扣。文档收集自网络，仅用于个人学习 （3）11日，向达发公司销售水泥一批，刑具普通发票，发票上注明销售额为93.6万元，价格条件为3/10、1/20、n/30，双方约定在10日内付款。文档收集自网络，仅用于个人学习 （4）15日，杭远贸易公司汽车损坏，委托腾飞汽车修理厂进行修理，支付修理费1.872万元，取得对方开具的增值税专用发票一张，注明价款为1.6万元，增值税税额为0.272万元，已认证并申报抵扣。文档收集自网络，仅用于个人学习 （5）20日，将上月购进的水泥、钢材等建筑材料转用于本企业的在建工程，购进当月已申报抵扣进项税额。该批建材进价为5.2万元，售价为6万元。文档收集自网络，仅用于个人学习 （6）20日，与京华公司联营举办一超市，按照协议，公司将外购商品一批作为投资提供给超市，该批商品的进价为45万元，按照公司同类货物销售价格计算，其销售额应为60万元，未开具发票。文档收集自网络，仅用于个人学习 （7）20日，收到达发公司用于支付货款的转账支票一张，金额为912 000元 （8）22日，向外地力达公司销售水泥一批，合同规定由杭远贸易公司支付运输费0.6万元，以银行存款支付，取得货运发票一张，已申报抵扣。文档收集自网络，仅用于个人学习 （9）25日，由于仓库倒塌损毁钢材一批，进价为6万元，进项税额为1.02万元（钢材系以前月份购进，已申报抵扣进项税额）。文档收集自网络，仅用于个人学习 （10）26日，向外地双峰公司发出水泥一批，开具的增值税专用发票上注明价款为18万元，增值税税额为3.06万元，用转账支票代对方支付运费0.4万元，合同规定采取托收承付方式进行结算，27日办妥托收手续。文档收集自网络，仅用于个人学习 要求：对杭远贸易公司2009年2月发生的各项经济业务进行会计处理并填写纳税申报表。 答案： （1）借：银行存款 149760 贷：主营业务收入——钢材 128000 应交税费——应交增值税（销项税额） 21760 （2）借：库存商品——钢材 1600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 272000 贷：银行存款 1872000 （3）增值税销项税额＝936000÷（1+17%）×17%＝136000（元） 借：应收账款——达发公司 936000 贷：主营业务收入——水泥 800000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136000 （4）借：管理费用 16000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2720 贷：银行存款 18720 （5）进项税额转出额＝52000×17%＝8840（元） 借：在建工程 60840 贷：库存商品 52000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8840 （6）增值税销项税额＝600000×17%＝102000（元） 借：长期股权投资