11内部控制系统设计.ppt

第十一章 内部控制系统设计原理 第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节 内部控制系统设计的内容 国外有关内部控制规范的进展国内有关内部控制规范的进展内部控制的要素内部控制的方法 国外有关内部控制规范的进展 1992年COSO委员会(反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)，发布《内部控制—整体框架(Internal Control一Integrated Framework)》即著名的COSO报告。经过两年的修改，1994年COSO 委员会提出对外报告的修改篇，扩大了内部控制涵盖范围，增加了与保障资产安全有关的控制，得到了美国审计总署(GAO)的认可。1995年，AICPA又以《审计准则公告第78号》的形式发表，COSO报告提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。 国内外有关内部控制规范的进展路漫漫其修远兮…… 1.1986年财政部颁发《会计基础工作规范》，其中对企业（单位）内部控制制度作了明确规定； 2.1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量； 3.1999年全国人民代表大会通过新《会计法》，将企业（单位）内部控制制度当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一； 4.2000年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中将对企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确； 5.2000年11月证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度； 6.2001年6月财政部发布《内部会计控制—基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》 7.2002年6月13日中注协制定发布了《企业内部控制审核指导意见》； 8.2002年9月7日中国人民银行发布《商业银行企业内部控制指引》，指出企业内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制； 9.2002年12月19日中国证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见》，首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求。 10.2002年12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》 11.2003年10月财政部发布《内部会计控制规范——工程项目（试行）》，其后印发了担保、对外投资、固定资产、存货、筹资、成本费用、预算等控制规范的征求意见稿。 12.2004年8月20日中国银行业监督管理委员会通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。 13.2006年上海证券交易所、深圳证券交易所发布《上市公司内部控制指引》，内部控制是指上市公司（以下简称公司）为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。公司内部控制通常应涵盖经营活动中所有业务环节、经营活动各环节之中的各项管理制度、信息管理、专项风险等。 14.2006年6月6日国资委出台《中央企业全面风险管理指引》，本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。 15.2006年7月15日，我国企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议在北京举行。企业内部控制标准委员会主席由财政部、证监会、国资委、审计署、银监会和保监会等来自监管部门、实务界、理论界的专家学者。 16.2007年6月，银监会重新修订了《商业银行内部控制指引》。 17.2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行该规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。 1．控制环境 2．风险管理 3．控制活动 职责分工 4．信息与沟通 5．监督 内部控制的作用 内部控制的局限性 内部控制的方法? 第一节 内部控制概论 一、内部控制的