项目二《小企业会计准则》资产--流动资产.ppt

（4）黄河公司2012年12月发生如下经济业务　　 ①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。　　②12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税税率为17%，另卖方代垫运杂费30 000元。材料已经到达，并验收入库。企业尚未付款。　　 ③12月15日对外销售一批原材料，销售价格100 000元，材料实际成本80 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。　　 ④12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200 000元，成本为150 000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30 000元（不考虑增值税），实际收到现金204 000元。　　 ⑤12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210 000元，已提折旧64 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。　　⑥12月31日支付业务招待费3 000元、广告费300元。　　⑦摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。　　⑧本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；实现净利润85 650元；计提盈余公积8 565元。 （1）编制黄河公司会计分录 ①12月1日销售货物时：　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　58 500　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　40 000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　40 000 12月16日收到货款时：　　借：银行存款　　　　　58 000　　　　财务费用　　　　　　　500 　　　　贷：应收账款　　　　　58 500 ②12月5日购入原材料时：　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　430 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　68 000 　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　498 000  ③12月15日销售原材料时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 117 000　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　100 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　17 000 　　借：其他业务成本　 80 000　　　　贷：原材料　　　　　80 000 ④12月20日以旧换新时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　204 000　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　 30 000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　200 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 　　借：主营业务成本 150 000　　　　贷：库存商品　　 150 000  ⑤12月25日出售设备时：　　借：固定资产清理　　146 000　　　　累计折旧　　　　　　 64 000 　　　　贷：固定资产 　　　　　 210 000 　　借：银行存款　　　　　 200 000　　　　贷：固定资产清理　　　 200 000 　　借：固定资产清理　　 54 000　　　　贷：营业外收入　　　 54 000 ⑥12月31日支付业务招待费、广告费时：　　借：管理费用　　　　 3 000　　　　贷：银行存款　　　　 3 000 　　借：销售费用　　　　　300　　　　贷：银行存款　　　　300  ⑦计提摊销和折旧时：　　借：管理费用　　 　1 000　　　　贷：累计摊销　　　 1 000 　　借：管理费用　　　15 000　　　　贷：累计折旧 　　　15 000 　　⑧计算应交所得税时：　　借：所得税费用　　　　　　　　28 550　　　　贷：应交税费——应交所得税　　28 550  （二）自制半成品和产成品的会计处理 通过进一步加工取得存货的成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。经过1年期以上的中制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 （三）委托加工物资的会计处理 委托加工物资按照实际成本计价，包括加工实际耗用材料的成本，支付的加工费、支付的税费（包括委托加工材料应负担的增值税和消费税）、支付加工材料往返运杂费。 例