计算机审计和内部控制制度.ppt

第六章 计算机审计和内部控制制度  【本章的学习目的与要求】：通过本章的学习，使学生了解会计电算化给审计带来的影响，理解开展计算机审计的必要性，了解电算化会计信息系统审计的概念、主要特征，了解计算机审计的基本内容、审计的步骤，掌握对计算机会计信息系统审计的基本方法；随着会计电算化的普遍应用，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，这给会计工作带来很大的发展空间，给企业带来了巨大的效益，但同时也给企业内部控制带来许多影响，通过本章的学习，要求学生了解会计信息系统内部控制的的概念、作用、特点、分类等，掌握会计信息系统一般控制和应用控制的内容，理解加强会计电算化内部控制的重要性和必要性。 【课时分配】2学时 【 考核要点 】 1．会计电算化对内部控制的影响 2．电算化内部控制的必要性 3．会计电算化的内部控制内容和方法 4．电算化会计内部控制的特点和分类 第一节 会计信息化对传统审计的影响 一、会计信息化给审计带来的影响 1、审计线索变化对审计的影响 2、内部控制程序化对审计的影响 3、会计信息化使审计内容发生变化 4、会计信息化使审计技术发生变化 5、会计信息化对审计标准和准则的影响 6、会计信息化对审计人员的影响 二、会计信息化给审计带来的益处 1、电算化会计系统中的无意差错减少 2、电算化会计系统中的信息容易查询 3、原有审计能力加强并增加了新的审计能力 第二节 电算化会计信息系统审计的概念和主要特征 一、电算化会计信息系统审计的概念 1、审计对象是电算化系统 2、审计工具是计算机 二、电算化会计信息系统审计的主要特征 1、被审单位的可靠性 2、审计范围的广泛性 3、审计取证的动态性 4、审计技术的复杂性 第三节 计算机审计的内容和步骤 一、计算机审计的基本内容 1、对电算化会计系统内部控制的审查 2、对计算机应用程序处理和控制功能的审查 3、对数据文件的审查 4、对其他与经济活动有关的资料和资产的审查 二、计算机审计的步骤 1、准备阶段 第一步，明确审计任务和要求 第二步，初步调查被审单位电算化会计系统的概况 第三步，检查内部控制系统 第四步，对内部控制系统的依从测试 第五步，制定审计实施计划 2、实施阶段 首先对电算化会计系统的内部控制制度进行健全性调查，对其执行情况进行符合性测试； 其次，评价电算化会计系统的内部控制制度，通过前面的健全性调查和符合性测试，即可对被审单位电算化会计系统内部控制制度的完善性、合法性、有效性进行评价，以此决定实质性审查的范围、重点和方法； 最后，进行实质性审查，根据对内部控制制度的评价结果，以及审计实施计划的内容，对被审单位的数据文件进行审查，收集证据，以证实被审单位的各账户余额以及财务报表中数据的真实性、正确性。这一过程既要使用函证、盘点等传统的手工审计方法，也要使用计算机辅助审计技术，进行重新计算、分类、比较、分析等。 3、终结阶段 这一步骤的工作主要包括：整理审计工作底稿、分类归纳核实材料、编写审计报告、做出审计结论和决定等。由于被审的是电算化会计系统，在计算机审计报告中，除了要对被审单位的财政或财务收支的合法性、真实性和效益性发表意见，做出结论外，还可以包括对被审电算化会计系统的处理功能和内部控制进行评价，并提出改进意见。 第四节 计算机审计的方法 一、 电算化会计系统审计的基本方法 1、间接审计法 （1）间接审计法的含义 （2）间接审计法的分类 ①审阅法 ②核对法 ③抽查法 ④比较法 （3）间接审计法的适用条件 ① 审计线索完整可见，所有的业务均保留原始凭证，并在有关的输出账簿中留有详细的记录； ② 系统处理过程相对简单明了。 ③ 审计人员可以得到完整的系统文档。 ④ 系统应用软件被广泛使用并经过严格测试。 2、直接审计法 （1）直接审计法的含义 （2）直接审计法的分类 （1）直接验证法 ①重新处理法: ②另编程序验证法 ③模拟数据测试法 （2）依靠控制法 （3）直接审计法的适用条件 二、计算机辅助审计方法 1、审计软件 （1）审计软件的含义 （2）审计软件的功能 （3）审计软件的使用 2、测试技术 （1）测试技术的含义 （2）并行模拟法 （3）测试数据法 第五节 网络系统的审计 一、网络会计系统的内部控制 1、环境控制 （1）运行记录控制 （2）并发控制 （3）通信控制 （4）权限控制 2、恢复控制 3、信息和工作站的控制 4、数据库控制 5、处理控制 二、网络会计系统审计的特点 1、审计方法的选择 2、审计方式的选择 3、审计范围的选择 三、网络系统内部控制系统的审计 1、审计网络系统的监控制度 2、对信息丢失的审查监