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金金融融资资产产管管理理公公司司财财务务制制度度 ((试试行行))
第一章 总则
第一条 为规范金融资产管理公司的财务行为,加强 金融资
产管理公司的财务监管,促使金融资产管理公司积极有效地处置不
良资产,根据 《企业财务通则》制定本制度。
第二条 本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的,以
买断式收购和以其他方式接收、管理、处置、回收银行不良资产为
目的的国有独资金融资产管理公司 (以下简称 “公司”)。
第三条 公司 银行资产的买断式收购,是指公司按照资产账
面价值从银行取得资产的所有权,承担与资产所有权相关的风险和
报酬,同时享有与所有权相关的资产经营权,并能 该资产实施实
质上的控制。
公司买断式收购资金来源为中国人民银行提供的再贷款和公司
发行的债券。
第四条 已被公司收购和接收的银行债权,其所涉及债务人
由 银行的负债转为 公司的负债,由公司承继债权、行使债权主
体的权利。公司有权按时法律法规和公司章程的规定 收购和接收
的整体债权进行处置。
公司收购和接收整体债权后,公司应将这些整体债权分类为购
入贷款 (本金,下同)、购入贷款表内应收利息、购入贷款表内应
收利息和其他债权。
公司必须 整体债权按资产价值最大化的方案进行处置,并使
资产处置的损失最小化。
第五条 公司收购和接收整体债权后,除按法律法规规定债权
债务关系终结外,须根据中国人民银行有关贷款计息的规定 整体
债权计收孳生利息。
第六条 公司以买断式收购取得的银行资产,即购入贷款和购
入贷款表内应收利息时,首先以其购入价格 (即原账面价值)作为
资产的入账价值,然后由银行和公司根据财政部制定的有关不良资
产折扣和现值计算办法进行计算,最后公司按照经批准认定的资产
现值调整原账面价值,并分别按待处置贷款和待处置贷款表内应收
利息入账; 原账面价值与现值的差额作为待处置不良资产损失。
公司以其他方式接收银行资产时,应合理地确认资产的公允价
值,并以其作为入账价值。其中 随购入贷款一并由银行划转的表
外应收利息按划入时的账面价值纳入表外核算。
第七条 公司 整体债权进行处置时,从银行接收和从债务人
取得用于偿债的资产和股权,为待处置资产和待处置股权投资。公
司并不准备长期持有或经营这类资产和股权,需要 其进行进一步
处置,最终收回现金资产。
第八条 公司 于所持有的待处置贷款及利息、待处置资产、
待处置股权投资、短期投资和长期投资,在其持有期间,应定期地
进行资产质量内部评估和检查。 于资产质量内部评估和检查过程
中发现的资产损失,经公司内部授权确认后,分别提取相应的资产
准备,以真实反映公司资产的质量。
第九条 公司须遵循持续经营假设原则。公司按照本制度的要
求和公司的具体情况,公允地确认和计量公司的资产、负债、所有
者权益以及收入和支出,正确地反映公司的财务状况和经营成果。
第十条 公司须遵循权责发生制原则。凡是属于本期的收入和
支出,不论款项是否在本期收付,都列作本期的收支和支出;凡是
不属于本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不作为本期
的收入和支出处理。
第十一条 公司须遵循谨慎性原则,充分估计并恰当反映和披
露可能发生的风险和损失。 于或有收益,应在其实现时,即整体
债权最终以现金资产形态回收时,方予确认。
于需要进行账务处理的各项损失,包括公司内部资产评估损
失和资产实际处置损失,按照财政部制定的有关不良资产内部评估
损失和实际处置损失授权管理办法的规定进行账务处理。
第十二条 公司必须根据监管部门的规定,建立健全不良资产
收购和接收、管理、处置、回收的内部授权管理和监督控制制度,
严格执行国家的利率政策,最大限度减少资产损失。
第十三条 公司必须建立健全财务管理制度,完善内部管理责
任,严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映公司
财务状况和经营成果。
第十四条 公司必须遵守国家的法律、法规和财政、金融政
策,认真做好财务收支的计划、控制、分析、考核工作,有效地筹
集和运用资金,加强经营管理,提高经济效益。
第十五条 本制度中使用的下列术语,其定义及相关内容为:
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