金融资产管理公司财务制度(试行).pdf

金金融融资资产产管管理理公公司司财财务务制制度度 （（试试行行）） 　 第一章　总则 　　第一条 为规范金融资产管理公司的财务行为，加强 金融资 产管理公司的财务监管，促使金融资产管理公司积极有效地处置不 良资产，根据 《企业财务通则》制定本制度。 　　第二条 本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的，以 买断式收购和以其他方式接收、管理、处置、回收银行不良资产为 目的的国有独资金融资产管理公司 （以下简称 “公司”）。 　　第三条 公司 银行资产的买断式收购，是指公司按照资产账 面价值从银行取得资产的所有权，承担与资产所有权相关的风险和 报酬，同时享有与所有权相关的资产经营权，并能 该资产实施实 质上的控制。 　　公司买断式收购资金来源为中国人民银行提供的再贷款和公司 发行的债券。 　　第四条 已被公司收购和接收的银行债权，其所涉及债务人 由 银行的负债转为 公司的负债，由公司承继债权、行使债权主 体的权利。公司有权按时法律法规和公司章程的规定 收购和接收 的整体债权进行处置。 　　公司收购和接收整体债权后，公司应将这些整体债权分类为购 入贷款 （本金，下同）、购入贷款表内应收利息、购入贷款表内应 收利息和其他债权。 　　公司必须 整体债权按资产价值最大化的方案进行处置，并使 资产处置的损失最小化。 　　第五条 公司收购和接收整体债权后，除按法律法规规定债权 债务关系终结外，须根据中国人民银行有关贷款计息的规定 整体 债权计收孳生利息。 　　第六条 公司以买断式收购取得的银行资产，即购入贷款和购 入贷款表内应收利息时，首先以其购入价格 （即原账面价值）作为 资产的入账价值，然后由银行和公司根据财政部制定的有关不良资 产折扣和现值计算办法进行计算，最后公司按照经批准认定的资产 现值调整原账面价值，并分别按待处置贷款和待处置贷款表内应收 利息入账； 原账面价值与现值的差额作为待处置不良资产损失。 　　公司以其他方式接收银行资产时，应合理地确认资产的公允价 值，并以其作为入账价值。其中 随购入贷款一并由银行划转的表 外应收利息按划入时的账面价值纳入表外核算。 　　第七条 公司 整体债权进行处置时，从银行接收和从债务人 取得用于偿债的资产和股权，为待处置资产和待处置股权投资。公 司并不准备长期持有或经营这类资产和股权，需要 其进行进一步 处置，最终收回现金资产。 　　第八条 公司 于所持有的待处置贷款及利息、待处置资产、 待处置股权投资、短期投资和长期投资，在其持有期间，应定期地 进行资产质量内部评估和检查。 于资产质量内部评估和检查过程 中发现的资产损失，经公司内部授权确认后，分别提取相应的资产 准备，以真实反映公司资产的质量。 　　第九条 公司须遵循持续经营假设原则。公司按照本制度的要 求和公司的具体情况，公允地确认和计量公司的资产、负债、所有 者权益以及收入和支出，正确地反映公司的财务状况和经营成果。 　　第十条 公司须遵循权责发生制原则。凡是属于本期的收入和 支出，不论款项是否在本期收付，都列作本期的收支和支出；凡是 不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期 的收入和支出处理。 　　第十一条 公司须遵循谨慎性原则，充分估计并恰当反映和披 露可能发生的风险和损失。 于或有收益，应在其实现时，即整体 债权最终以现金资产形态回收时，方予确认。 　　 于需要进行账务处理的各项损失，包括公司内部资产评估损 失和资产实际处置损失，按照财政部制定的有关不良资产内部评估 损失和实际处置损失授权管理办法的规定进行账务处理。 　　第十二条 公司必须根据监管部门的规定，建立健全不良资产 收购和接收、管理、处置、回收的内部授权管理和监督控制制度， 严格执行国家的利率政策，最大限度减少资产损失。 　　第十三条 公司必须建立健全财务管理制度，完善内部管理责 任，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映公司 财务状况和经营成果。 　　第十四条 公司必须遵守国家的法律、法规和财政、金融政 策，认真做好财务收支的计划、控制、分析、考核工作，有效地筹 集和运用资金，加强经营管理，提高经济效益。 　　第十五条 本制度中使用的下列术语，其定义及相关内容为：