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金金融融企企业业财财务务规规则则--实实施施指指南南
一、 《金融企业财务规则》的适用范围
《金融企业财务规则》 (财政部令第42号, 下简称 《规
则》)第2条规定: “在中华人民共和国境内依法设立的国有及国
有控股金融企业、金融控股公司、担保公司,城市商业银行、农村
商业银行、农村合作银行、信用社 ( 下简称金融企业)适用本规
则。其他金融企业参照本规则执行。”
(一)关于国有及国有控股企业。
国有企业是指依照 《中华人民共和国公司法》设立的国有独资
公司;由两个及两个 上的国有独资公司或者各级人民政府及其部
门、机构或者其他国有单位出资设立的有限责任公司和股份有限公
司。
国有控股企业是指国有资本占实收资本50% 上的有限责任公
司和股份有限公司;国有资本占实收资本的比例虽然不足50%,但
国有资本投资者享有的表决权已足 对股东 (大)会的决议产生重
大影响的有限责任公司和股份有限公司;国有资本占实收资本的比
例虽然不足50%,但通过投资关系、协议或者其他安排,国有资本
投资者能够实际支配金融企业行为的金融企业。
(二)关于金融企业。
金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务
许可证的企业,包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮
政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金
融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等;执业需取得证券业
务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等;执业需取得保
险业务许可证的各类保险公司等。
金融控股公司、担保公司目前尚未明确其金融业的性质,但本
质上属于金融企业。因此,这两类公司也适用 《规则》。
金融监管部门所属的从事相关金融业务的企业也纳入金融企业
的范围。
(三)关于其他金融企业。
其他金融企业是指外资金融企业和民营金融企业等。
二、金融企业财务管理的基本特点
《规则》第3条规定: “金融企业应当根据本规则的规定,
及自身发展的需要,建立健全内部财务管理制度,设置财务管理职
能部门,配备专业财务管理人员,综合运用规划、预测、计划、预
算、控制、监督、考核、评价和分析等方法,筹集资金,营运资
产,控制成本,分配收益,配置资源,反映经营状况,防范和化解
财务风险,实现持续经营和价值最大化。”
(一)关于财务管理的基本要求。
1.建立健全内部财务管理制度。包括金融企业基本的财务制度
及关于资金管理、资产管理、成本管理、费用管理、营业外收支
管理、收入管理等方面的内部规定和办法。
2.设置财务管理职能部门。为归口管理财务事项,便于分清职
责,金融企业应当设置财务管理职能部门,具体履行金融企业经营
者的财务管理职权,并承担相应的责任。
3.配备专业财务管理人员。从事金融企业财务管理工作的人员
必须是熟悉财务、会计知识的专业人员,并具有会计从业资格。
(二)关于财务管理的基本方法。
财务管理的基本方法包括规划、预测、计划、预算、控制、监
督、考核、评价和分析等,这是区分财务管理与会计管理的基本标
志之一。
(三)关于财务管理的基本要素。
《规则》将财务管理的要素归纳为风险防控、资金筹集、资产
营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面,并逐一提出规
范性要求。
三、财务管理工作的管辖和登记
《规则》第4条规定: “各级人民政府财政部门 ( 下简称财
政部门)依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。
省级 上人民政府财政部门的派出机构,应当在规定职责范围
内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责。
金融企业在完成工商登记后30日内,应当向同级财政部门提交
设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。
金融企业发生分立、合并、设立分支机构, 及主要工商登记
事项发生变更时,在依法完成工商变更登记后30日内,应当向同级
财政部门提交有关的变更文件复印件。”
(一)关于财务管理工作的管辖。
财政部门对金融企业财务管理工作的管辖总体上按照出资关系
区分:国务院及其部门、直属机构出资金融企业的财务管理工作,
由财政部直接负责;省、市、县级人民政府及其部门、机构出资金
融企业的财务管理工作,相应分别由省、市、县级人民政府财政部
门负责;不同级次政府及其部门、机构均出资金融企业的财务管理
工作,已明确的,按规定办理,未明确的,由出资额相对多的一级
人民政府财政部门负责。
各级人民政府及其部门、机构没有出资,或
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