高级财务会计——非货币性资产交换文档.ppt

选择题：下列各项目中，属于非货币性资产的有（　）。　　A.可供出售金融资产　　B.应收账款　　C.交易性金融资产 　　D.持有至到期投资　　E.投资性房地产 【多选题】下列交易中，属于非货币性资产交换的有（　）。　　A.以800万元应收债权换取生产用设备　　B.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资　　C.以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价140万元　　D.以公允价值为600万元的专利技术换取可供出售金融资产，另支付补价160万元　　E.公允价值为600万元的厂房换取一项无形资产，另收取补价200万元 2、在发生补价的情况下： ①换入资产的成本 换入资产成本＝换出资产不含税公允价值＋支付的不含税的补价（－收到的不含税补价）＋应支付的相关税费 ②确认交换损益 资产处置损益＝换出资产公允价值－换出资产账面价值－换出资产相关税费 练习： 资料：甲公司经协商以其拥有的一栋自用写字楼与乙公司持有的对丙公司长期股权投资交换。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。交换日资料如下： 　　（1）甲换出：固定资产原值600万元；折旧120万元；公允价值675万元；营业税33.75万元　　（2）乙换出：长期股权投资账面价值450万元；公允价值600万元；　　（3）甲公司收到银行存款，即补价75万元 要求:根据以上资料写出甲、乙公司的相关会计分录。 课后作业： 资料：甲公司与乙公司进行资产置换，假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。资料如下： 　　甲公司换出：投资性房地产账面价值5000万元（成本3000万元，公允价值变动2000万元）；累计公允价值变动损益2000万元；公允价值8000万元，　　乙公司换出：交易性金融资产，成本6000万元；公允价值变动增加100万元，公允价值7500万元　　甲公司收到银行存款500万元。投资性房地产营业税率为5%。交换前与交换后的用途不变。 要求：根据以上资料做甲公司和乙公司的相关会计处理。 练习： 【资料】丙公司与丁公司资产置换,该交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量，资料如下：　　 　　（1）丙公司换出：设备原值450万元，已提折旧330万元；账面价值120万元；无公允价值。　　丙公司支付清理费用2万元　　（2）丁公司换出：长期股权投资账面价值90万元，无公允价值。　　丁公司支付相关税费1万元　　（3）丁公司支付补价20万元 要求：根据以上资料做丙公司和丁公司相关会计分录。 单项选择题 　　◎甲公司以一幢办公楼和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出办公楼的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1 500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑税费及其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（　　）万元。 　　A. 538　　　　 　　B. 666 　　C. 700 　　D. 718 【例6】 　资料：甲公司换出：　　（1）专用设备：原值1 200万元，已提折旧750万元，账面价值450万元；销项税76.5万元　　（1）专利技术：原值450万元，已提摊销270万元，账面价值180万元；营业税9万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 账面价值合计：630万元 　　乙公司换出：　　（1）在建工程：账面价值525万元；营业税26.25万元　　（1）长期股权投资：账面价值150万元 　　　　　　　　　　　　 合计：675万元 甲乙公司交换不具有商业实质。 根据以上资料做甲公司、乙公司交换的会计分录。 　甲公司：①换入资产的总成本＝630（万元）　②确定换入资产的成本　　在建工程＝630×525/（525＋150）＝490（万元）　　 长期股权投资＝630×150/（525＋150）＝140（万元） ③会计分录　　借：固定资产清理　　　　　　　450　　　　累计折旧　　　　　　　　　750　　　　贷：固定资产——专用设备　　1 200　　 借：在建工程　　　　　　　　　490　　　　长期股权投资　　　　　　　140　　　　营业外支出　　　　　　　 76.5　　　　累计摊销　　　　　　　　　270　贷：固定资产清理　　　　　　　450　　　应交税费——应交增值税（销项税额）