IPO财务审核、审计职业关注重点与案例分析(会计从业继续教育讲义).pdf

IPO 财务审核、审计职业关注要点与案例分析 第一讲 引子 IPO 审计是一项复杂且综合性很强的工作，通常项目周期很长，涉及企业改制、上市申报等 工作的方方面面，更要和不同的中介机构合作，业务难度也相当高。财务会计 资料的审核 工作更是重中之重。当然，我们的工作目标最终还是为了通过发审委的审批，如果不通过审 批，所有的工作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无 从选择的。所以我 们的课程内容也必将涉及到发审委财务审核中关注的焦点问题。 IPO 审计收入应该是未来我国会计师事务所新增收入的主要来源，也是增值潜力最大的业务 内容，也是最检验一个事务所业务水平的重要标志，也是审计人员应该补充的 重要知识内 容。其对于希望做大做强的会计师事务所而言，重要性更是不言而喻，甚至我们会发现IPO 的收入比重占整个审计收费的比重越来越大。在这种巨大的诱惑面前， 每一个事务所及注 册会计师也都希望立刻成为这个领域的佼佼者。对于每个从事这个业务的注册会计师来讲， 也是职业生涯发生改变的重要机会。这可能也是我们来到这里学 习的重要原因。 IPO 审计中注册会计师的角色 本次授课的基本思路-2211 法则 IPO 审计中财务审核存在的突出问题 财务审核的第一步：合规性 财务审核的第二步：明确对象 社社社 财务审核的第三步：真实性 财务审核的第四步：职业关注 行行行 一、IPO 审计中注册会计师的角色 从理论上来讲，大多数人认为： 信息验证者与信息公允表达的传递者 投投投 投资者合法权益的维护者重要的外部监管者。 IPO 企业上市的财务顾问专家 不管什么角色！ 嘉嘉嘉 同流合污肯定是要付出代价的。 现实中的困惑 审计师还是咨询师？ 警察还是军师？ 金金金 监管者还是会计服务商？ 一个字“难” 根源：巨大经济利益诱惑，上市前上市后，稳定的收入来源 IPO 审计与一般财务报表审计 主要区别 系统工程；审计师责任、风险加大； 与上市工作队伍(公司、其他中介)的配合； 与监管机构的沟通； 符合上市地监管部门对会计信息的要求； 符合上市地监管部门对会计师的资格要求。 新规则、新（会计、审计）准则下的IPO 审计特点 需要全面深入地掌握新财务会计、审计、信息披露等法律、法规的规定 审计工作量大大增加 实务中会遇到尚未规范的边缘会计问题 CPA 在IPO 中的主要服务内容 改制与设立阶段 协助公司进行财务可行性分析 协助公司完成改制与IPO 方案 股改审计、为净资产折股提供基础 股份公司设立验资 上市辅导阶段 财务培训 财务咨询 申报与审核阶段 申报财务报表审计（3 年一期） 内部控制审计 申报期间纳税情况审核 申报财务报表与原始财务报表差异情况审核 非经常性损益明细表审核 社社社 盈利预测审核（如有） 对募集资金拟收购资产或股权进行审计 协助发行人和保荐机构与预审员进行沟通 行行行 根据审核反馈意见协助公司进行回复 根据审核反馈意见要求出具专项（核查）说明 参与上会前预演（充当保驾护航，尤其是当前的预审环节还好，正式审核环节不能保证企业 投投投 的高管层打开话匣收不住，更可能说错。举例） 根据发审会的审核意见补充或修改财务资料 出具会后事项核查意见 嘉嘉嘉 发行与上市阶段 接受主承销商委托对网下配售募集资金进行验证（较少） 接受主承销商委托对上网发行募集资金进行验证（较少） 金金金 接受发行人委托对募集资金进行验证 二、本次课程讲解的基本思路 2211 规则 “2”：IPO 审计中的财务审核应以“合规性”，“”真实性”作为审计是目标，二者缺一不可。 “2”：本人认为，IPO 财务审核应考虑两种视角，一个视角是证监会发审委财务审核的视角， 还有一个是审计视角，二者相辅相成。 “1”：应重视一种方法的运用，并且是主要方法，这种方法就是“分析性复核程序”。 “1”：最后的一点需要提示的是，审计人员在财务审核中应注意应有的职业关注，或者职业 审慎性。 发审委财务审核与审计中的财务审核 两种视角的联系 需要声明的是，其实二者具有统一性，审计人员是为了避免风险，合理保证提供会