“营改增”专题培训.ppt

* 1 * 1 * 1 新加在1.4 * * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 增值税基本要素－进项税 进项税额＝可抵扣成本费用×适用税率+可抵设备投资×适用税率 抵扣基本原则： 纳税人符合抵扣条件的进项税，凭合法有效的增值税抵扣凭证，在开具之日起180日内进行认证，即可从销项税额中抵扣。 合法有效增值税抵扣凭证 主要包括： 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 运输费用结算单据 农产品收购发票 举例1：发生广告支出100 原确认营业成本100 现确认营业成本=100/（1+6%）=94.3 现确认增值税进项税额=94.3*6%=5.7 举例2：购进不动产价款100万， 原固定资产计价100万， 现固定资产计价=100/（1+17%）=85.5万 现确认增值税进项税额=85.5*17%=14.5万 实行增值税后，如果取得增值税专用发票，确认的成本费用及资产价值将下降。 第三讲 营业税改征增值税的试点政策 【案例】上海绿叶广告公司在此次“营改增”试点中被认定为增值税一般纳税人。 2015年7月发生下列业务: 　　1. 2015年7月5日，接受一家食品公司委托为其新推出的巧克力食品制作广告，双方约定广告制作费53万元，7月25日之前完成广告制作，食品公司在广告交付时付款。双方均按约定完成合同事项。上海绿叶广告公司为制作该广告，购进设备支付设备款10万元，取得增值税专用发票中注明的增值税款1.7万元，当月进行了认证。（价外税 6%） 　　2. 2015年7月15日，与公司的一家老客户签订一份广告代理续约合同，继续由绿叶公司代理其在上海地区的广告业务，合同含税总价为530万元。绿叶广告公司与上海当地一家地方电视台签订老客户的广告发布合同，合同总金额为371万元，该广告于7月20日发布。 　　广告公司收到该电视台开具的增值税专用发票，价税合计金额为371万元。 　　根据上述业务，请计算上海绿叶广告公司2015年7月应缴纳的增值税? （上月无留抵税额） 第三讲 营业税改征增值税的试点政策 六、营业税改征增值税应纳税额的计算方法 【案例分析和计算】 　　业务（1）增值税销项税额=53÷（1+6%）×6%=3（万元） 　　业务（1）增值税进项税额=1.7（万元） 　　业务（2）增值税销项税额=530÷（1+6%）×6%=30（万元） 　　业务（2）增值税进项税额=371÷（1+6%）×6%=21（万元） 　　2015年7月增值税进项税额合计=1.7+21=22.7（万元） 　　2015年7月增值税销项税额合计=3+30=33（万元） 　　2015年7月应纳增值税=33-22.7=10.3（万元） 第四讲 “营改增”后，建华涉及到的日常业务 一、日常费用专用发票取得范围 1. 陆路、水路运输货物服务； 2. 移动话费、座机话费、网络费等电信服务； 3. 各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等建筑服务； 4. 货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、基金管理、资金结算、资金清算、除与银行贷款服务相关之外的手续费、咨询费、承兑汇票银行贴息费等服务、人身保险服务和财产保险服务；转让外汇、有价证券、基金、信托、理财产品等金融保险业务； 5. 研发服务、设计服务、知识产权服务、广告服务、会议费、展览服务、装卸搬运服务； 6. 房屋租赁、管模租赁、车辆停放、过路费、过桥费、过闸费等租赁服务； 7. 产品、服务、管理体系认证服务；会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、医疗事故鉴定技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理等服务； 8. 总部管理、投资与资产管理、市场管理、日常综合管理、知识产权代理、劳务派遣、人才委托招聘； 9. 各类培训、讲座、报告会、住宿服务；开具会议、培训、讲座、报告会、住宿等服务项目发票时，如果包含餐饮，尽量避免福利性质。 第四讲 “营改增”后，建华涉及到的日常业务 二、日常费用业务不得抵扣范围 1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬属于个人消费。 2. 购进的旅客运输服务，贷款服务及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，餐饮服务、居民日常服务和旅游娱乐服务； 居民日常服务， 是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 3. 认证抵扣后发生非正常损失的购进货物、在产品及产成品所耗用的、不动产以及该不动