服务业营业税政策.pptx

服务业营业税政策“营改增”试点2011年11月出台“营改增”方案2012年-2015年实施截止目前尚未全部完成征收范围的划分征收范围的划分营业税税目一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产“营改增”应税服务一、交通运输业二、邮政业三、电信业四、部分现代服务业1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务“营改增”营业税第一部分营业税简介按营业额计算部分，简称营业税货物税、商品流通税、营业税、印花税合并简化为工商统一税独立税种营业税最近三次较大的调整1、1994年营业税条例发布1994年营业税改革2、2009年营业税条例修订2009年条例主要修订内容3、2012年“营改增”试点2012年1月上海“营改增”试点2012年8月-2014年6月由部分行业、部分地区试点到部分行业全国试点“营改增”试点目前正在进行中……第二部分 服务业营业税基本政策征收营业税的基本原则1、提供的行为必须是属于营业税应税行为。2、必须是有偿提供。3、提供的行为必须是发生在中国境内。服务业：1、“服务业”税目2、有偿3、中国境内提供或者接受服务业的单位或者个人在境内营业税税目税率表（营改增前）营业税税目税率表（营改增前）简称税　目税　率应税行为应税劳务一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%服务业营业税税目税率（对照表）税目税率征收范围说明七服务业5%代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业其他服务业全部“营改增”：（1）广告业（2）仓储业?部分“营改增”：（1）代理业（2）租赁业（3）其他服务业“服务业”税目中部分已“营改增”子税目1、代理业2、租赁业3、其他服务业其他服务业《税目注释》列举的有沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。省局明确：工程监理、送车业务、清洁、物业服务等已营改增： 设计、晒图、勘探、咨询（技术咨询、鉴证咨询）、测试（信息技术服务）纳税人：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。扣缴义务人：　（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。服务业：（一）纳税人 在中华人民共和国境内提供服务业的单位和个人，为服务业营业税的纳税人。（二）扣缴义务人1、代理人为扣缴义务人；2、在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。一、营业额的基本规定 ——全额征税二、营业额的特殊规定 1、溢额征税 建筑业2、差额征税公用电话兼办业务私人住宅、小卖店以及其他单位（即公用电话兼办人），利用其自用电话兼办公用电话业务，以其向用户收取的全部价款和价外费用扣除支付给邮电部门的管理费和电话费（不包括本身应负担的费用）的余额为营业额。代办进出口业务代办进出口业务的营业额为向客户收取的全部价款和价外费用扣除其支付的代垫费用后的余额。物业管理企业物业管理企业代收代缴的费用（如水、电、燃气、房屋租金等），如果是统一收取，统一支付给收费单位的，应以当期企业向业主收取的实际费用扣除实际支付给收费单位费用（不包括企业自身应负担的相关费用）后的余额为营业额。委托开发房地产业务取得房地产项目立项和土地使用权的单位（委托方）将项目交给其他单位（受托方）开发的，受托方的营业额为向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其代为支付的规费、设计费、施工费、设备及材料等代收转付费用后的余额。旅游业务旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅费减去付给该接团企业的旅费后的余额为营业额。劳务公司对劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款和价外费用减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。餐饮中介服务性单位服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向