审计学-应收账款审计.pptx

;;;;1.企业针对应收账款的内控薄弱 在市场经济迅速发展与完善的今天，多数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，增加了企业经营的风险2.应收账款的危害性应收账款问题一直困扰着众多企业，大量的应收账款犹如“定时炸弹”，随时给企业带来一定风险。在实际工作中应收账款往往是有些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。;3.应收账款审计常见问题贷方余额:（重分类账户）账龄分析:相关财务指标分析： ;;;2.2风险评估;2.3内部控制要点;调查问题;第一，在每次赊销前能检查、核对顾客的信用情况，这一控制能保证将货物赊销给信用水平较高的顾客，使坏账发生的比例降低；第二、不对新顾客进行赊销可以有效控制应收账款发生坏账的额度，降低企业的发生坏账的风险；第三、公司在每次开销售发票时，核对相应的运单和已批准的销货通知单，这样可以有效降低误发货物的比率；第四、公司对应收账款进行了定期的账龄分析，可以更加了解企业的资金运转情况。;应收账款内部控制的主要缺陷;1、获取或编制应收账款明细表，取得与被审计单位的应收账款的明细表，经过复核加计，其数额正确，与总账、明细账合计数核对相符。  表2 应收账款明细表;2、通过对应收账款明细账、相应的凭证和证据的检查分析，了解企业应收账款的存在性和正确性，与报表数、总账数相符。 经了解，本企业的大部分的数据真实可靠，但有一小部分仍存在疑点，需要进一步验证。有一个企业的应收账款存在贷方余额109606.47，经查验，此凭证为篡记会计科??，篡记会计科目导致资产类少记，在利润表中少记利润，减少了税费的缴纳，应做调整。;;;相关指标分析;应收账款周转率分析;周转率分析;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;单项选择题：;;;;;;;;;;;;;多项选择题：;判断题：;;;;;;简答题：;;;;;;;;;;;;;;;;;案例：“应收账款”真实性的审计;案例：“应收账款”真实性的审计;;国际化的视野下学习和研究让学生更包容和客观;