工程施工中的账务处理.pptVIP

（七）、质保期结束，所有的工程成本归集完毕，“工程施工”、“工程结算”科目对冲。 借：工程结算——****科目 贷：工程施工——合同成本——***科目 ——合同毛利 （八）、项目解体，根据结算结果，分公司对项目进行绩效考核，返还抵押金、计提（发放）兑现奖金，应收账款的清欠等（清欠根据公司出台的《清欠管理办法》进行奖评）。 1、算出项目兑现奖时，作： 借：工程施工——合同成本——现场管理费——其他现场管理费 贷：其他应付款——欠付职工款项——经营者兑现奖金（***项目部） 2、发放时： 借：其他应付款——欠付职工款项——经营者兑现奖金（***项目部） 贷：现金等 3、返还抵押金： 借：其他应付款——欠付职工款项——经营者抵押金（***项目部） 贷：现金 （九）其他业务 分公司（项目部）涉及到研究开发费的，要注意费用的收集，其内容包括： 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 7、研发成果的论证、评审、验收费用。 以上费用必须有据可查，便于税务部门进行年终核定 会计处理： 通过一级科目“研发支出”按项目归集研发费用，并区别“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算，以保证各项研发费用归集的及时性和准确性。 1、发生费用时： 借：研发支出——费用化支出/资本化支出 贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬 2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产时： 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 同时， 借：管理费用——研究开发费用 贷：研发支出——费用化支出 祝大家：万事如意！ 再见 * ①发生费用时，作 借：工程施工——合同成本——现场管理费 贷：现金/备用金等 ②计提项目部工资 借：工程施工——合同成本——现场管理费——职工薪酬（工资部分） 工程施工——合同成本——现场管理费——差旅费（远征费补助） 工程施工——合同成本——现场管理费——办公费（电话费） 贷：应付职工薪酬——工资奖金津贴 应交税费——个人所得税 其他应付款——代付待扣个人款项——**保险（保险部分） ▼另外：根据应付职工薪酬计提工会经费 借：管理费用——职工薪酬——工会经费 贷：应付职工薪酬——工会经费 ▽发放工资时， 借：应付职工薪酬——工资奖金津贴 贷：现金/备用金 同时：还有交个人所得税、个人保险的冲销凭证 例：某分公司职工40人，2012年12月份应发工资20万元，其中：项目生产人员工资13万元（自有职工）；项目管理人员工资2万元；分公司管理人员工资5万元。且工资中需扣除个人保险2.2万元，需代扣个人所得税0.5万元，扣除某某备用金0.5万元。根据公司人力资源部关于2012年度保险交缴比例的规定，分公司分别按职工工资总额的20%、7%、2%、1.2%和0.8%计提养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险、生育保险，大病医疗保险按每人每月5元，缴纳给当地社会保险经办机构。公司按照职工工资总额的2%计提工会经费。 名称 养老保险 医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险 合 计 大病保险 计提比例 20% 7% 2% 1.2% 0.8% 31% 5元*40人 金额 40,000 14,000 4,000 2,400 1,600 62,000 200 计算： 2012年12月单位保险计提表 基数：20万 工会经费=20×2%=0.4万元 1、分配工资时： 借：工程施工—合同成本—人工费—生产工人工资及补贴 130000 现场管理费——工资——管理人员工资 20000 管理费用——职工工资——管理人员工资 50000 管理费用——劳动保险费——养老保险 40000 管理费用——劳动保险费——医疗保险