小企业内部控制规范(试行)讲解.ppt

存货业务的不相容岗位，至少包括 存货的请购与审批，审批与执行； 存货的采购与验收、付款； 存货的保管与相关会计记录； 存货发出的申请与审批，申请与会计记录； 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 采购与付款业务的不相容岗位，至少包括 请购与审批； 询价与确定供应商； 采购合同的订立与审核； 采购、验收与相关会计记录； 付款的申请、审批与执行。 三、小企业内部控制建立与实施 2.内部授权审批控制 ? 小企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。 各级管理人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 （1）分级授权原则 授权应结合业务流程及其关键控制环节，由上而下逐级分解下达，原则上不应越级授权； （2）有限授权原则 授权单位、部门或岗位应在权限范围内进行授权，严禁超权限授权； （3）权责对等原则 被授权单位、部门或岗位在授权范围、额度及授权期限内行使权力，并承担相应责任； （4）全过程监督原则 由授权人进行事前授权筹划及安排，并对授权执行全过程进行监督，确保授权有效落地、可控在控。 授权体系 1.常规授权 小企业在日常经营管理活动中按照既定常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 2.特别授权 小企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。小企业应当严格控制特别授权 三、小企业内部控制建立与实施 3.会计控制 ? 企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理，保证会计资料真实完整； ? 根据会计业务的需要，设置会计机构；或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账； ? 选择使用符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计信息系统（电算化软件）。 三、小企业内部控制建立与实施 4.财产保护控制 ? 小企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全完整。 案例 某企业建立了存货的仓储管理制度，要求： 1.财产记录 （1）存货出库时，仓储人员填写一式三联出库单，填写内容包括领用单位、领用日期、领用物资名称、数量、型号等，由仓储人员和领料人对出库单内容签字确认； （2）出库单一份由仓储人员留底保存，并根据出库单及领用物资的情况，登出库登记表/物资台账，登记内容包括领用物资的数量、名称、规格型号、出库日期、领用单位等； 案例（续） 2.实务保管 （3）每天由值班保安负责夜间安全巡视和巡检，每一小时进行安全巡查，对关键部门和重要部位、特殊通道（如临时检修时的出入口等）需重点巡查； 3.定期盘点和账实核对 （4）财务部门主办会计每个月与仓储人员进行对接，对在库物资进行盘点。盘点日，由仓储人员负责盘点，财务部门主办会计负责监盘，将实际在库物资的数量、规格型号等与财务维护的库存记录进行核对。 三、小企业内部控制建立与实施 5.单据控制 ? 小企业明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。 （1）合规性 单据应具备应有的法律效力，包括来源渠道要合法，所反映的经济业务应符合有关法律、制度等要求 （2）真实性 单据必须以真实发生的业务、交易或事项为依据，不得伪造、编造各种单据 （3）全面性 单据控制应贯穿于业务活动的决策、执行和监督的全过程，避免盲区或空白 （4）相关性 单据必须与具体业务相关，多张单据必须相互支撑或相互证明彼此的合规性、合理性 案例：以采购流程为例的单据控制 1.采购申请 采购计划§ 采购申请单 2.采购订单 框架协议§ 采购合同§采购订单 3.物资入库 验收单§ 入库单 4.支付款项 付款申请§ 支持性单据§银行回单 三、小企业内部控制建立与实施 小企业在采取内部控制措施时，应当对实施控制的责任人、频率、方式、文档记录等内容做出明确规定。 有条件的小企业可以采用内部控制手册等书面形式来明确内部控制措施。 内部控制手册、业务流程图与流程文件 三、小企业内部控制建立与实施 需考虑的因素 1.与现有管理体系相结合 ? 小企业可以利用现有的管理基础，将内部控制要求与企业管理体系进行融合，提高内部控制建立与实施工作的实效性。 2.建立灵活的信息沟通方式 ? 小企业在实施内部控制的过程中，可以采用灵活适当的信息沟通方式，以实现小企业内部各管理层级、业务部门之间，以及与外部投资者、债权人、客户和供应商等有关方面之间的信息畅通。 ?? 内外部信息沟通方式主要包括发函、面谈、专题会议、电话等。 三、小企业内部控制建立与实施 控制活动的更新 在发生下列情形时，小企业应当评估现行