税务风险防范及例讲解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * 财税[2010]121号《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》，通知自下发之日起执行 房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所 * * * * * * 国税函2008【828】号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 增值税“视同销售”外延更广，如非同一县两个机构间的货物转移、用于非应税项目 * 权益性投资相对于债权性投资 四项免税收入：国债利息、权益性投资收益、非居民企业从居民企业取得的权益性投资收益、非营利组织的收入 * 财税[2008]151号《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》 * * * * * 国税函[2009]202号《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》 * * * * 《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》,自2010年7月1日起 * * * * * 国税发【2009】114号《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》 国税发[2008]40号《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》 国税发【2008】80号《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》 国税总局令第25号《发票管理办法实施细则》 * 国税发【2009】114号《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》 国税发[2008]40号《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》 国税发【2008】80号《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》 国税总局令第25号《发票管理办法实施细则》 国税发〔2009〕142号《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》 * * * * 财税[2009]57号《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 国税公告2011年第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，自2011年1月起执行 * * 国家税务总局2011年第34号公告《关于企业所得税若干问题的公告》“关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” * * 财政部 国家税务总局第50号令《增值税暂行条例实施细则》 * * * * 所得税——合理的支出 * 芜湖公司2009年度汇算清缴中，申报揭阳公司投资损失270万元及应收款坏账损失78.74万元，公司提交了准予扣除的申请。2011年8月，省地税局发函，要求补充相关证据材料，包括相关事项合同协议或说明、股权投资计税基础证明材料、资产处置方案、成交及入账材料、企业法定代表人、主要负责人、财务负责人签章证实投资损失的书面声明等。 案例 所得税——汇算清缴填报 * 宁波公司2010年度汇算清缴，以会计师审计后报表为纳税调整基础，但填列汇算清缴申报表时未考虑审计调整，导致多填报所得税74206元（审计时及时发现并调整）。 案例 *注意纳税所得额调整基础，以及纳税调增、调减过程 *注意预提、暂估等未取得有效凭证的费用发票入账时间 实务要点 所得税——优惠政策（研发费用核算） * 首先，须取得高新技术企业资格； 其次，研发费用核算符合规定要求： 核算范围 费用归集 单独要求 知识点 研发费用的单独核算 实务要点 企业所得税 增值税 房产税 目 录 * 增值税——销项税 * 销售额的确定： 销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、代收款项、代垫款项、包装费、储备费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 但不包括：(1) … ；(2)同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。 知识点 增值税——销项税 * 注意销售收取的贴息、仓储费等的处理； 注意分票制代收运费的处理 实务要点 EX：收取价外的包装、仓储费，代收代付运费 借：银行存款 　　12700 　　贷：主营业务收入　　 10000 　　　　销售费用　　　　 854.7 　　　　应交增值税(销项) 1845.3 或，贷：其他应收款——代垫运费 增值税——视同销售的情形 * （一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三） … ；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或