XXX公司财务制度课件.doc

XXX 公司财务制度 1、财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础， 根据实际发生的交易和事项， 按照 财政部颁布的 《企业会计准则——基本准则》 和各项具体会计准则、 企业会计准 则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定 （以下合称“企业会计准则” ）， 以及参照中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号—— 财务报告的一般规定》（ 2014 年修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定， 本公司会计核算以权责发生制为基础。 除某 些金融工具产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。 持有待售的非流动资产， 按公允价值减去预计费用后的金额， 以及符合持有待售条件时的原账面价值， 取 两者孰低计价。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 2、遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2016 年 12 月 31 日、2017年 8 月 31 日的财务状况以及 2016 年度、2017 年 1-8 月经营成 果和现金流量。 3、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期， 会计中期指短于一个完整的会计年度的 报告期间。本公司会计年度采用公历年度， 即每年自 1 月1 日起至 12 月31 日止。 4、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价 物的期间。本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动 性划分标准。 5、记账本位币 采用人民币为记账本位币。 6、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、 可以随时用于支付的存款以及本公 司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为 已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 7、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资 产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产和金融负债， 相关的交易费用直接计入损益， 对于其他类别 的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中， 出售一项资产所能 收到或者转移一项负债所需支付的价格。 金融工具存在活跃市场的， 本公司采用 活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、 经纪商、 行业协会、 定价服务机构等获得的价格， 且代表了在公平交易中实际发 生的市场交易的价格。 金融工具不存在活跃市场的， 本公司采用估值技术确定其 公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中 使用的价格、 参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、 现金流量折现法 和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产， 按交易日进行会计确认和终止确认。 金融资产在 初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至到 期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： A.取得该金融资产的目 的，主要是为了近期内出售； B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理； C.属于 衍生工具， 但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍 生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产， 在初始确认时可指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产： A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的 计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况； B.本公 司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明， 对该金融资产所在的金融资产组 合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、 评价并向关键管理人 员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续 计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收 入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、 回收金额固定或可确定， 且本公司有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债 （含一组金