财务会计实训课件.ppt

* * * 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为： 银行存款 2009 5 12 付 2 贰 支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正） 管理费用 广告费 1 28000 ￥128000 刘芳 ※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账： 银行存款 2009 31 12 付 28 贰 冲销12月5日付字第2号错误凭证 管理费用 广告费 1 28000 ￥128000 刘芳 B.编制正确分录并记账： 银行存款 2009 31 12 付 29 贰 更正12月5日付字第2号错误凭证 销售费用 广告费 1 28000 ￥128000 刘芳 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为： 银行存款 2009 5 12 付 2 贰 支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正） 销售费用 广告费 1 280000 ￥1280000 刘芳 ※错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 银行存款 2009 31 12 付 28 贰 冲销12月5日付字第2号凭证多记金额 销售费用 广告费 11 520 00 ￥11 52000 刘芳 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为： 银行存款 2009 5 12 付 2 贰 支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正） 销售费用 广告费 1 2800 ￥12800 刘芳 ※错账：会计分录中金额写少。更正方法为： 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账： 银行存款 2009 31 12 付 28 贰 补充12月5日付字第2号凭证少记金额 销售费用 广告费 1 15200 ￥11 5 200 刘芳 四、登记总账 ◆格式：借方、贷方、余额三栏式。 ◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表 2、根据科目汇总表登记总账 银行存款 （收1） 4640 应收账款 （收1）4640 在途物资 （付1）200000 库存现金 （付2）200 （付1） 234000 原材料 （转1）200200 应交税费 （付1）34000 （收2）1170000 （收2）170000 （转2） 5100 （付4） 1280 应付账款 （付3） 55 （转2） 30000 （转2）35100 管理费用 （付3） 55 1174640 235280 230200 39100 170000 （转1）200200 （付5）162 （付6）150 （付7） 22 589 （付5）162 （付6）150 （付7） 22 389 （付2） 200 200200 200200 （转29）389 389 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 31 日 核准： 复核： 记账： 制单：  刘芳 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 100000000 39800 128000 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO