2016营改增后-增值税课件.ppt

【计算】某生产企业为增值税一般纳税人：　　　　（1）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台，取得收入59000元；　　（2）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台，取得收入49000元； 要求：分别计算应纳增值税税额？ 答案： (1)59000*2%/(1+3%)=1145.63元 (2)49000*17%/(1+17%)=7119.66元 　　1、某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2015年3月销售2008年12月购进的旧机动车60辆，取得含税销售收入483万元。根据增值税法律制度的规定，该公司此项业务应缴纳增值税( )万元。 　　A.9.66 　　B.9.38 　　C.18.58 　　D.20.18 　　【答案】B 　　【解析】增值税一般纳税人销售旧货，按简易办法依照减按2%征收增值税，应缴纳增值税=483÷(1+3%)×2%=9.29(万元)。 单项选择题 单项选择题 　　1、某生产企业是增值税小规模纳税人，2015年6月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元;当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。 　　A.0.42　　B.0.48 　　C.0.40　　D.0.34 　 【答案】D 　　【解析】(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，一律适用3%的征收率，不得抵扣进项税额;(2)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2%;(2)该企业应缴纳增值税=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.34(万元)。 　　 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 8 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售自己使用过的 3 年的运输车 1 辆，取得收入 64000 元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入） A.6506.83 B.10497.21 C.14563.26 D.14652.58 『正确答案』C 『答案解析』销售已经使用过的机器设备应纳税额＝9200÷（1＋3%）×2%＝178.64（元），销售机动车应纳税额＝64000÷（1＋17%）×17%＝9299.15（元），销售钢材应纳税额＝35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），应纳增值税＝178.64＋9299.15＋5085.47＝14563.26（元）。 3.可选择按照3%征收率计税 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位； （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）； （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； （5）自来水； （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 （7）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 其他规定： 1.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 2.对属于一般纳税人的自来水公司按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税款。 【注意】自来水税率和征收率的运用： 自来水的法定税率13%； 水厂生产自来水可选择3%的征收率； 自来水公司销售自来水按照简易办法3%征收率计税。 “营改增”一般纳税人的简易计算 下列情形属于可在两种方法中选择的范畴： （一）应税服务 1.公共交通运输服务 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 【提示1】这里的班车具有对外经营的特征，不等同于单位内部的通勤班车。 【提示2】试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、