增值税法—营改增的基本规定.PPTVIP

营改增的基本规定 例：某大酒店为增值税一般纳税人，2016年5月提供住宿服务收入100万元，提供餐饮服务收入100万元，提供会议服务收入20万元，提供水疗、健身服务收入5万元，出租附属小花园作为婚纱摄影场所收入5万元，出租音响设备收入3万元，商务中心销售烟、酒、茶等商品收入20万元（上述收入均为含税收入）。5月发生经营成本为160万元，其中购买修缮服务、清洗布草、添置电器、购买各类商品取得增值税发票上注明的税额合计12万元，5月该酒店需缴纳多少增值税？ 案例导入 营改增后增值税税率？ 营改增对企业税负的影响？ 营改增试点新增范围？ 营改增后增值税税率？ 营改增对企业税负的影响？ 营改增试点新增范围？ 营改增试点行业有哪些？ 营改增试点2012年1月1日起从上海开始推行 电信业 邮政业 交通运输业 部分现代 服务业 2013.8.1 2014.1.1 2014.6.1 建筑业 营改增新增试点行业有哪些？ 房地产业 金融业 生活服务业 营改增后增值税税率？ 营改增对企业税负的影响？ 营改增试点新增范围？ 境内单位或个人提供国际和航天运输服务或向境外单位供完全在境外消费的服务。 电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产（技术、商标、著作权等） 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 营改增试点增值税税率分几档？ 有形动产租赁（包括融资租赁和经营租赁） 17% 11% 6% 0% 一般纳税人发生特定应税行为、可以选择适用简易计税方法计税、增值税征收率为3% 小规模纳税人在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或不动产、适用简易计税方法计税、增值税征收率为3% 营改增试点征收率的变化？ 营改增试点征收率的变化？ 主要针对试点行业的老合同老项目 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号附件2 营改增试点免征增值税情形 40种免征增值税情形 包括 。 托儿所 幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 个人销售自建自用住房 等。 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号附件3 一般计税方法： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 两种计税方法 营改增试点应纳税额的计算？ 简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率 例：某大酒店为增值税一般纳税人，2016年5月提供住宿服务收入100万元，提供餐饮服务收入100万元，提供会议服务收入20万元，提供水疗、健身服务收入5万元，出租附属小花园作为婚纱摄影场所收入5万元，出租音响设备收入3万元，商务中心销售烟、酒、茶等商品收入20万元（上述收入均为含税收入）。5月发生经营成本为160万元，其中购买修缮服务、清洗布草、添置电器、购买各类商品取得增值税发票上注明的税额合计12万元，5月该酒店需缴纳多少增值税？ 案例分析 解答： 销项税额=（100+100+20+5）/(1+6%)*6%+5/（1+11%）*11%+3/（1+17%）*17%+20/（1+17%）*17%=16.5万元 进项税额=12万元 应纳增值税额为16.5-12=4.5万元 案例分析 营改增后增值税税率？ 营改增对企业税负的影响？ 营改增试点新增范围？ 贯穿了服务业内部和第二、第三产业之间 的抵扣链条 推动经济结构转移升级的重要举措 减轻企业税负，激发企业活力 从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税的问题 营改增的意义何在? 描述表的内容 对百姓生活带来了实惠和福利，以二手房为例 营改增后企业为什么减税？ 以售价100万元住房为例（购买不足两年） 应纳税额 以前 征收营业税（销售总额的5%） 100万元*5%=5万元 现在 征收增值税（销售额*5%征收率） 100万元/(1+5%)*5%=4.76万元 比以前减少了约2400元 总结 导入视频 2分钟读懂营改增 标清(270P).qlv