增值税改革的现实意义.PPTVIP

增值税改革 小组成员：许高明 郑宇 邵汉洋 来伟栋 一、增值税简介： 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税分为三种类型：“生产型增值税”、“收入型增值税”、“消费型增值税”，于1954年在法国成功应用后对欧洲和世界都产生了巨大的影响，世界上许多国家后来都采用了增值税。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 增值税在我国的发展历程 1979年下半年我国开始引进增值税，并在极少地区试点，之后，增值税在国内得到不断的修复与完善。具体经历了以下历程：1984年建立了具有中国特色的增值税；1994年建立了规范的“生产型增值税”；从2004年开始推行增值税转型试点；2009年1月1日在全国实施增值税转型改革；从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。增值税作为中国最大的税种，在其转型过程中对社会经济产生了巨大的影响。 从“生产型增值税”到“消费型增值税” 背景：1994年，我国实行的新增值税，对原有的增值税进行了全面、彻底的改革，按照国际通行的做法建立了规范化的“生产型增值税”，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局。当时选择生产型增值税与国家的财力和经济背景有关。开征增值税之初，国家财力不发达，各项建设的花费巨大，而生产型增值税扣除少、税基宽，对政府来说正中下怀。加之过去出现的几次经济大波动几乎都与投资过热有关，生产型增值税对企业购进的固定资产不能抵扣进项税，对投资过热能起到降温的作用。 虽然在实行之初，生产型增值税有其积极的一面，但它也存在其固有的缺点：对固定资产的进项税额不予抵扣，导致了重复征税现象的存在；带来了出口产品的成本价格上涨，消弱了国内产品的国际市场竞争力；对高科技产业及基础产业的发展也起到了阻碍作用。随着我经济社会和对外贸易的发展，生产型增值税的这种弊端更加显露，要求改革的呼声日益高涨。 从试点到全面推行：2004年7月1日起，财政部门在东北地区的八大行业开始实施增值税转型改革试点，采用进项税增量抵扣。2007年7月1日，增值税转型改革从东北“深入”中原，中部地区六省的26个老工业基地城市的部分行业试行扩大增值税抵扣范围的试点，这样对中部大崛起起到了积极地作用，同时为增值税转型在全国开展提供了宝贵的经验。进入2008年，汶川大地震给当地带来了巨大的摧残，为了支持灾后重建工作，财政部将汶川地震受灾严重地区纳入增值税转型改革试点范围，这样，增值税改革在基本上在全国展开了。为了应对全球金融危机，巩固实体经济的发展，增强我国企业发展的后劲和提高企业的抗风险能力，2009年1月1日，全国所有地区所有行业推行增值税转型改革。 从会计角度解读转型带来的好处 A企业为增值税一般纳税人，从甲企业采购机器设备一台给生产部门使用，专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，安装费用为1万元，取得合法发票，均用银行存款支付，A企业的会计处理如下： 采用生产型增值税会计处理： 借：在建工程 585000 贷：银行存款 585000 借：在建工程 10000 贷：银行存款 10000 借：固定资产 595000 贷：在建工程 595000 采用消费型增值税会计处理： 借：在建工程 500000 应缴税费—应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 585000 借：在建工程 10000 贷：银行存款 10000 借：固定资产 510000 贷：在建工程 510000 从会计角度解读转型带来的好处 在这个实例中，无论采用生产型增值税还是消费型增值税，A企业最后付款金额都是595000。但是我们可以发现，生产型增值税中企业并没有对购进的设备计进项税，消费型增值税则计了85000元的进项税，根据公式，应缴税额=当期销项税额—当期进项税额，很明显，采用消费型增值税是企业少交了85000元的增值税，对企业来说可以减轻其税负，有利于生产设备的更新和生产规模的扩大，对整个社会来说，可以刺激消费和产业结构的优化升级。 目前我国是增值税与营业税并行，这给我国的税收带来了几点问题： （一） 重