全面预算管理体系的总体框架课件.ppt

生产运营部、铁路运输部、营销部应编制预算内容 部 门 责任及管理目标 预算表格 生产企业运营部 部门费用控制 管理费用基础表 管理费用预算表 铁路运输部 部门费用控制 营业费用基础表2（与人员相关） 营业费用预算 营销部 费用中心 管理部门 成本费用预算 部门职能 业务内容 生产管理、运输管理、营销管理 营业、管理费用预算 * 生产运营部应承担的预算目标 费用中心 管理部门 生产管理 部门职能 业务内容 指标类型 指标名称 单位 目标值 考核值 财务指标 下属生产企业利润总额 万元 投资收益（生产企业） 万元 管理费用 万元 运营指标 * 铁路运输部应承担的预算目标 费用中心 管理部门 运输管理 部门职能 业务内容 指标类型 指标名称 单位 目标值 考核值 财务指标 管理费用 万元 运输费用 万元 运营指标 * 营销部应承担的预算目标 费用中心 管理部门 营销管理 部门职能 业务内容 指标类型 指标名称 单位 目标值 考核值 财务指标 管理费用 万元 运营指标 * 华光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下属生产部门应编制预算内容 责任及管理目标 预算表格 责任及管理目标 预算表格 生产成本 单位生产成本基础表 材料采购成本 材料采购基础表 生产成本预算表 材料采购预算表 制造费用预算表 材料采购资金预算表 制造费用明细专项表 生产领用材料预算表 矿井生产承包费预算表 材料库存预算表 产成品库存预算表 基本建设投资管理 基本建设预算 成本中心 独立核算的 生产单位 成本费用预算 单位职能 业务内容 产品生产 制造费用预算 材料采购成本预算 作为进出口集团的一个成本中心，在集团内不涉及销售，不编制内部销售收入预算，但应编制外部销售预算 * 华光、南梁、大中、中新、朔州公司应承担的预算目标 成本中心 生产部门 产品生产 部门职能 业务内容 指标类型 指标名称 单位 目标值 考核值 财务指标 成本费用总额 万元 生产成本 万元 管理费用 万元 库存周转率 % 运营指标 产量 万吨 原煤生产百万吨死亡率 % 安全事故发生次数 次 * 表格问题： 预算表格的系统性问题：预算表格中没有真正体现预算管理的思想：如以现金流量为中心或销售收入为中心的预算管理模式，但在表格中缺乏现金收支预算，同时也体现不出对销售收入的重点关注 表格整体框架的问题：层次不太清晰，各表格之间没有较好的体现“总、分”的关系，导致表与表之间勾稽关系不明确，有断层现象，部分有因果关系的表项之间存在不合理现象及不平衡关系，如固定资产、现金流量 每张表格反映的信息量过多，表与表之间重复的内容较多：太注重细节，没有体现管理的“二、八”原则，不能有效突出重点，如销售收入基础表与销售收入预算表之间，导致编制工作量增大，数据质量下降 表格设计过程中没有将预算与核算的概念完全区分开来，预算具有一定的不确定性，不能要求将一些不可预知的信息强加上去，只能将主要信息加以预测 存在遗漏的表格，使部分预算数据缺乏可信的编制依据 表格中的一些公式错误，导致预算结果的不准确性 表格内各种管理内容的过多，业务运营管理、职能管理信息综合一起，增加了预算编制难度，同时也降低了预算编制的准确性 * 预算表格的完善 针对目前预算表格中出现的问题，在完善现在的预算表格时遵循以下思路： 遵循以销售收入为中心的预算管理模式，在表格设计中突出对销售收入的重点管理，同时也充分体现现金流量的重要性与业务活动的内容 强调“总与分”的逻辑关系：设计表格时以会计报表各项目为起点，层层分解到详细的各业务或管理项目，使各表之间的逻辑关系清晰并保证各表之间的平衡关系 将各表之间以及表内各项目之间的逻辑关系尽量以公式体现在表格中，保证预算结果的准确性并使其有据可查 将各基础表与其支持的预算表排列在一起，以方便预算编制与查阅，有利于提高工作效率 针对经营管理过程中对相关信息的要求，将某些特殊项目作为专项预算列出 * 战略分析 战略执行反馈 计划和预算 业务绩效报告 业务提高方案 平衡计分卡 绩效评估 个人目标设定 激励体系 员工发展 战略性驱动 组织的驱动 业务的驱动 全面预算管理将企业战略转化成相应的行动计划和指标，驱动业务和组织活动致力于提高企业绩效 将战略目标分解为业务目标，同时衡量战略完成情况，提供制定战略决策的基本信息 通过业务、资金、信息的整合，衡量位于重要战略地位的业务计划和流程的完成情况，提供制定运作决策的基本依据 通过明确、适度的分权、授权，衡量位于重要战略地位的部门和个人目标的完成情况，提供绩效管理的依据 * 市场环境 战略 流程和KPI 目标/考核指标 执行措施 (业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人) 业务管理 战略控制 主要流程 业绩考核指标 战略 业务计划 (3－5年) 预