合并日合并财务报表的编制.pdf

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2019-02-15 发布于山东
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合并日合并财务报表的编制.pdf

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第四章合并日合并财务报表的编制反映控股关系项目的抵销： 1、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 2、内部投资收益与子公司利润分配的抵销一、反映控股关系项目的抵销 ☆ 母公司长期股权投资项目—子公司所有者权益项目 ☆ 母公司投资收益项目—子公司利润分配项目一个简单的例子母公司货币资金1000 负债1000 固定资产1000 总资产2000 实收资本1000 2007年1月1日，母公司用货币资金100对子公司进行投资，取得100%的控制权。母子公司个别报表分别如下：母公司子公司货币资金900 负债货币资金100 负债100 长期股权投资100 1000 固定资产100 固定资产1000 总资产200 总资产2000 实收资本 1000 实收资本 100 2007年1月1 日合并底稿（抵销前）合计抵销分录项目母公司子公司合并数数借贷资产负债表项目现金 900 100 1000 长期股权投资—子公司 100 0 100 长期股权投固定资产 1000 100 1100 资=子公司所有者权益资产总计 2000 200 2200 负债 1000 100 1100 所有者权益项目实收资本 1000 100 1100 所有者权益合计 1000 100 1100 负债与所有者权益合计 2000 200 2200 （1）母公司对子公司的长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销：借：实收资本 100（子公司）贷：长期股权投资——对子公司的投资 100 （母公司） 2007年1月1 日合并底稿（抵销后）合计抵销分录项目母公司子公司合并数数