税收应用基础 杨林主编.pdf

第 1 页 第一章　　总论 第一节　　税收的概念及基本特征 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规 定的标准 ，参与社会产品和 国民收入的分配 ，强制地 、无偿地取得 财政收入 的一种主要形式 。表现 了国家与纳税人在征税 、纳税 的 利益与分配上的一种特殊矛盾 ，体现着在一定社会制度下 ，国家在 取得财政收入的分配活动 中，同社会集团、成员间的一种特定收入 分配关系 。不 同社会制度下的税收 ，体现 了不 同性质 的特定分配 关系 。 税收的概念表明，税收包括 以下几方面的内容： 税收属于分配范畴 ，是社会再生产过程 中分配环节 的一个 组成部分 ，这是税收的基本属性。 税收分配 的 目的是为 了满足 国家行使其职能的物质需要 。 税收分配 的主体是 国家 ，国家征税凭借 国家 的政治权力 ， 通过颁布税收法令和制度进行 。 税收分配的客体 （对象）是社会产品或国民收入。 税收分配 的依据是 国家法律规定 的标准 ，对什么征税及征 多少税，是通过法律形式预先规定的，征纳双方都必须遵守。 税收分配是无偿 的，国家取得税收收入不需向纳税人支付 第 2 页 任何代价和报酬 。 二 、税收 的基本特征 税收是一种凭借 国家政治权力 的特殊分配 ，是 国家取得财政 收入 的一种主要方式 。因此它具有显著 的特征 。这些特征是税收 区别于其他财政收入形式的基本标志 。 （一 ）强 制 性 国家征税是凭借 国家政治权力，通过颁布法律 、法令进行的， 是一种强制 的课征 。税收 的法律和法令是 国家法律 的组成部分 ， 任何单位和个人都必须遵守 ，否则就要受到法律 的制裁 。税收 的 这种政治的强制性 ，是其他财政收入方式，如国家公债 ，所没有的。 （二 ）无 偿 性 国家征税 以后 ，税款即为国家所有 ，不再归还给纳税人 ，也不 向纳税人付 出任何代价或支付任何报酬 。税收 的这种无偿性 ，同 国家债务收入所具有的偿还性是不 同的。 （三 ）固 定 性 征收税收前 ，国家 以法律 的形式预先规定 了征税对象及统一 的征收 比例或征收数额 ，并按照预定的标准征收，这样 ，税收就有 了一个 比较稳定 的征收标准和适用期 间，是一种 固定 的连续性收 入 。任何单位和个人 只要取得 了税法规定的应税收入 ，拥有税法 规定的应税财产 ，或者发生了税法规定的应税行为 ，都必须按照税 法规定的比例或数额 ，按期如数缴纳税款 。税收的这种固定性 ，使 征纳双方都有 了遵照执行 的法律依据 ，任何一方都无权擅 自随意 更改变动 ，以保护征税机关和纳税人双方 的正 当利益 。税收的这 种固定性 ，同其他许多财政收入方式都是不同的。 税收 的这三个特征是互相联系 的统一整体 ，是税收区别于其 他财政收入形式 的基本标志 ，也是鉴别财政收入是不是税收的基 本尺度 。 税收 的上述特征只是税收形式与其他财政收入形式 的区别 ， 第 3 页 并不反 映不 同社会制度下税收体现 的不 同经济关系 。因此 ，这些 特征是一切社会制度下 的税收所共有 的。所 以，鉴别财政收入形 式是不是税收，不是看它的名称 ，也不能用其他标准 ，只是看它是 否同时具备这三个特征。 第 二 节 　　税 收 分 类 税收分类是按照一定 的标准将具有相近或相似特 点的税种归 并成若干类别 。税收可 以按照不同的标准进行分类 。 一、按课税对象的性质分类 按此分类可将税收分为流转税类 ，所得税类 ，资源 ，土地税类， 特定 目的税类 ，财产税类和行为税类 。 流转税类 ，是 以商 品流转额和非商品流转额为课税对象的 税 收总称 ，包 括增 值 税、消 费税、营业 税、关税 等 。