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企业所得税法 企业所得税实施条例 备注
第一章 总则
第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中
收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税 国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业,包括依照 159 关于境外注册中资控股企
本法所称居民企业,是指依法在中国境内成 中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其 业依据实际管理机构标准认定
立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构 他取得收入的组织。 为居民企业有关问题的通知
在中国境内的企业。 企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业,包括依 国税发【2009 】第082 号
本法所称非居民企业,是指依照外国(地区) 照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国 第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构,是指对企业的生产经
境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机 营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所,是指在中国境内从
事生产经营活动的机构、场所,包括:
(一)管理机构、营业机构、办事机构;
(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;
(三)提供劳务的场所;
(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;
(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委
托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理
人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外 第六条 企业所得税法第三条所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所
的所得缴纳企业所得税。 得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所 第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以
得,以及发生在中国境外但与其所设
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