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小额贷款公司 纳税政策解读 河北师范大学商学院 崔学贤 TEL： E-mail:xxcui98@163.com 二0一二年七月 主要内容： 第一部分 我国现行的税收制度 第二部分 小额贷款公司纳税政策 第一部分 我国现行的税收制度 第一部分 我国现行的税收制度 一、从宏观层面介绍我国现行的税种，重点介绍与小额贷款公司 有关的税种 1、1994年的税制改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积 极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系——一个由多 种税组成的复税制体系。 2、目前，共有 流转税：增值税、消费税、营业税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 财产和行为税：房产税、契税、车船税、印花税 特定目的税：城建税、土地增值税、车辆购置税、烟叶税、固定 资产投资方向调节税、船舶吨税等19个税种。 其中，16个税种由税务部门负责征收。固资调节税从2000年起暂 停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增 值税、消费税由海关部门代征。 第一部分 我国现行的税收制度 （一）增值税 1、征税对象：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。 2、纳税人和税率：分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，2008年，增值 税的收入占中国全部税收的42.5%，是最大的税种。 （二）消费税 1、纳税人：对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人征收。 2、征税范围:烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉 石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高 尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木 地板等14个税目。 第一部分 我国现行的税收制度 （三）营业税（与小额贷款公司有关） 1、纳税人：对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产 的单位和个人征收。 2、征税范围：应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业 等9个税目。 3、营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额 依法定的税率计算缴纳。 4、税率：除了娱乐业实行20%的税率外，其他税目的税率为 3%或5% （金融保险业）。 为什么中国物价比美国高？ 近来，一条微博在互联网上疯狂流传： 中国，工资5000元，吃次肯德基30元，下馆子最少100元，买 条Levis牛仔裤400元，买辆车最少3万元—夏利； 美国，工资5000美元，吃次肯德基4美元，下馆子40美元，买 条Levis 20美元，买辆车最多3万美元—宝马。 第一部分 我国现行的税收制度 （四）企业所得税（与小额贷款公司有关） 纳税人：对境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括 个人独资企业、合伙企业），就来源于境内外的所得征收。 税率：25%。（世界平均水平以下） （五）个人所得税（与小额贷款公司有关）：2010年个税收 入 4837亿，占总税收比例的 6.61% 《福布斯》发布“全球税务负担指数”，2005年中国全球 第二高(法、中)，2006年全球第三高。有关资料显示：中国 占20％的富人，缴纳个税不到总额10％，工薪阶层却贡献了 个税总额65％。 课税对象：个人取得的各项应税所得（包括工资、薪金所得 ，劳务报酬所得、利息股息红利所得等11个应税项目）为对 象征收。 第一部分 我国现行的税收制度 （六）资源税 对各种应税 自然资源征收。征税范围包括原油、天然气、 煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原 矿、盐等7大类。 （七）城镇土地使用税 以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对 象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用 土地的单位和个人征收。 （八）房产税（主要针对企业） 以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象 ，按房产余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的 一种税。 第一部分 我国现行的税收