2019年新工会会计制度讲解.ppt

新工会会计制度讲解;新工会会计制度讲解;新工会会计制度讲解;工会会计制度讲解;工会会计制度讲解;新工会会计制度讲解;新工会会计制度讲解;新工会会计制度讲解;新工会会计制度讲解;第二部分:工会财务帐务处理 工会五大会计要素： 1、资产类 2、收入类 3、负债类 4、净资产 5、支出类 ;(一)支出 定义:是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。 工会支出特点：1、必须严格遵循有关法律法规制度的规定。（主要用于为职工服务和工会活动）2、工会支出能够引起工会净资产的减少。工会支出分类：按功能分类（体现在支出一级科目）、按经济分类（体现在支出明细科目） 。 功能分类：1、职工活动支出 2、维权支出 3、业务支出 4、行政支出 5、资本性支出 6、补助下级支出 7、事业支出 8、其他支出 支出的核算基础:各项工会支出的确认，主要以收付实现制为基础，但对个别事项的处理，采用权责发生制作为补充确认基础。例如：计提权益保障金、增收留成基金等，根据计提数确认当期支出。工会的各项支出应当按照实际发生额入帐。 1、职工活动支出：是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。 2、维权支出：是指工会直接用于维护职工权益的支出。 3、业务支出：是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 4、行政支出：是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 5、资本性支出：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 6、补助下级支出：是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 7、事业支出：是指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 8、其他支出：除上述支出以外的其他项支出。 ;原科目;1、职工活动支出：是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。职工活动支出包括职工教育费、文体活动费、宣传活动费和其他活动支出。其中，职工教育费是指工会开展职工教育活动发生的各项支出；文体活动费是指核算工会开展职工文体活动的各项支出；宣传活动费是指核算工会开展职工宣传活动的各项支出；其他活动支出是指基层工会支付的会员发放的特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 “职工活动支出”会计科目帐务处理举例: 1、2011年4月20日为庆〝五一〞,为职工购买电影票，发生费用3万元。借：职工活动支出——文体活动费 30000 贷：银行存款 30000 2、2011年5月10日为解决3名因工住院导致生活困难的问题，根据该单位特殊困难补助规定，给予每人3000元困难补助。 借：职工活动支出——其他活动支出 9000 贷：库存现金 9000 3、2011年5月20日为普及《劳动法》，工会决定举办劳动知识竞赛活动，发生活动费用共计4.5万元。 借：职工活动支出——职工教育费 45000 贷：银行存款 45000 4 、2011年6月15日为增强职工安全意识，特意建立“宣传安全栏”，发生费用1500元。 借：职工活动支出——宣传活动费 1500 贷：银行存款 1500 ;2、维权支出：是指工会直接用于维护职工权益的支出。是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。 （1）劳动关系协调费。是指工会在协调劳动关系争议中发生的支出，如推进创建劳动关系和谐企业活动，加强劳动争议调解和队伍建设，开展劳动合同、集体合同咨询活动，制定、印发、推广集体合同示范文本等工作发生的支出。 （2）劳动保护费。是指工会以促进企业安全生产、保护职工生命安全为宗旨的费用。 (3)法律援助费是指工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。 （4）困难职工帮扶费。是指工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出，如助学活动、医疗救助活动等发生的支出。 (5)送温暖费。是指工会向职工送温暖发生的支出，如两节送温暖、暑期送清凉、建设职工书屋等发生的支出。 （6）其他维权支出。是指工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。 “维权支出”会计科目帐务处理举例: 1 、2011年3月15日某企业工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费5万元。 借：维权支出——劳动关系协调 50000 贷：银行存款 50000 2 、2011年4月5日工会组织安全员“生产安全知识培训经验交流会”，共发生费用3.5万元。 借：维权支