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合伙企业基金公司产品涉税调研 合伙企业基金公司的产品基本分为股权型、债权型、委托贷款型和股权分红型四种类型，以下为各类产品在湖南长沙交易所涉及到的税费情况： 产品类型 主要特征 项目方所涉税费 涉税政策 股权型 1、法律形式上100%基金控股；2、资金以增加注册资本方式投入；3、原股东溢价（本金+利息）回购股权。 1、注册资金增加需按0.05%缴纳印花税；2、股东为公司，溢价收益部分按25%交纳所得税，由公司股东回其机构所在地申报，项目方不代扣代缴；3、股东为个人，溢价收益部分按20%交纳个人所得税，在项目所在地主管税入机关申报，项目方代扣代缴；4、股权转让属于“产权转移书据”按0.05%缴纳印花税。 中华人民共和国印花税暂行条例 国税发［１９９１］１５５号第十条 中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十六条、第三十八条、第三十七条、第九十一条 财税〔2008〕121号 中华人民共和国个人所得税法第二条、第三条、第八条 财税字[1994]20号第二条 国税函（2008）112号 债权型 1、法律形式上基金为大股东；2、资金以经营性往来款名义投入；3、项目方分期以经营性往来款（本金）和股权转让款（利息）方式支付全部回购价款。 1、股东为公司，溢价收益部分按25%交纳所得税，由公司股东回其机构所在地申报，项目方不代扣代缴；2、股东为个人，溢价收益部分按20%交纳个人所得税，在项目所在地主管税入机关申报，项目方代扣代缴；3、按投资框架协议，项目成本不会因该笔融资而发生变化；如按交易实质认定为关联方债权性投资利息支出，则受接受关联方债权性投资与其权益性投资2：1比例及非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分的限制，可部分在企业所得税前扣除。 4股权转让属于“产权转移书据”按0.05%缴纳印花税。　　 托贷款型 1、法律形式上基金为小股东；2、土地抵押给委托银行，资金通过委托银行以长期借款方式投入；3、项目方按期支付本金和利息。 1、委托借款合同按0.005%缴纳印花税。 2、股权转让属于“产权转移书据”按0.05%缴纳印花税。 3、项目方融资不涉及其他税费，取得合法利息票据后在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可抵扣土地增值税、企业所得税。 分红型 1、法律形式上基金为小股东；2、资金以增资方式投入；3、项目方分配税后利润。 1、注册资金增加需按0.05%缴纳印花税；2、税后利润分配分以下四种情况：1）股东为个人的按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的所得税；2）股东为外籍个人，从外企分得利润，免征个人所得税；3）股东为公司的，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资益为免税收入；4）股东为非居民企业的，应按10%或双边协定片收企业所得税，支付人为扣缴义务人。3、股权转让属于“产权转移书据”按0.05%缴纳印花税。