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出口退税的计算与账务处理培训课件
* 账务处理案例分析二 承案例分析一，假设该公司2005年1月份购进所需原材料等货物1000万元，允许抵扣的进项税额为170万元，其他资料不变。 账务处理 1、外购材料等 借：原材料等科目 10，000，000 应交税金—应交增值税（进项税额） 1，700，000 贷：应付账款（或银行存款） 11，700，000 2、产品外销时 借：应收账款 24，000，000 贷：主营业务收入 24，000，000 3、产品内销时 借：应收账款（或银行存款） 3，510，000 贷：主营业务收入 3，000，000 应交税金—应交增值税（销项税额） 510，000 4、月末计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝当月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）=2400*（17%-15%）=48万元 * 账务处理案例分析二（续） 借：主营业务成本 480，000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480，000 5、计算当月应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期未抵扣完的进项税额=51-（170-48）-5=-76万元 由于应纳税额小于0，因此当期“期末留抵税额”为76万元 6、计算应退税额及应免抵税额 免抵退税额＝本月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400*15%=360（万元） 当期期末留抵税额76万元当期免抵退税额360万元 当期应退税额= 当期期末留抵税额=76万元 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-76=284(万元) 借：应收补贴款 760，000 应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2，840，000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 3,600，000 7、收到退税款时 借：银行存款 760，000 贷：应收补贴款 760，000 * 承案例分析一，假设该公司2005年1月份购进所需原材料等货物3000万元，允许抵扣的进项税额为510万元，其他资料不变。 应如何进行账务处理？ 练习与讨论 * 解 答 1、外购材料等时 借：原材料等科目 30，000，000 应交税金—应交增值税（进项税额） 5，100，000 贷：应付账款（或银行存款） 51，000，000 2、产品外销时 借：应收账款 2，400，000 贷：主营业务收入 2，400，000 3、产品内销时 借：应收账款（或银行存款） 3，510，000 贷：主营业务收入 3，000，000 应交税金—应交增值税（销项税额） 510，000 4、月末计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝当月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）=2400*（17%-15%）=48万元 * 借：主营业务成本 480，000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480，000 5、计算当月应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期未抵扣完的进项税额=51-（510-48）-5=-416万元 由于应纳税额小于0，因此当期“期末留抵税额”为416万元 6、计算应退税额及应免抵税额 免抵退税额＝本月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400*15%=360（万元） 当期期末留抵税额416万元当期免抵退税额360万元 当期应退税额=当期免抵退税额=360万元 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-360=0(万元) 借：应收补贴款 3,600，000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税)
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