2008年中级经济师财政税收专业知识与实务讲义第六章　所得税制度.pdf

第六章 所得税制度 第一节 企业所得税 一、企业所得税的概念 考试内容：了解企业所得税的概念。 企业所得税是指国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企 业所得税法于 2007 年3月 16 日通过，2008年 1月 1 日开始实施。 二、企业所得税的纳税人 考试内容：掌握企业所得税的纳税人。 1.基本规定 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。 企业所得税实行法人所得税制，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 2.企业分为居民企业和非居民企业 （1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 （2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： ① 管理机构、营业机构、办事机构； ② 工厂、农场、开采自然资源的场所； ③ 提供劳务的场所； ④ 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； ⑤ 其他从事生产经营活动的机构、场所； ⑥非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其 签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 【例题·多选题】我国企业所得税的纳税人包括（ ） A.国有企业 B.股份制企业 C.个人独资企业 D.合伙企业 E.外商独资企业 [答疑编号 811060101] 【答案】ABE 【例题·多选题】按照新企业所得税法的规定，下列（ ）属于中国的居民企业 A.依照我国法律在我国境内成立的企业 B.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.从中国境内获得所得的企业 D.在中国境内设立办事处的外国公司 E.外国企业在中国境内的营业代理人 1 [答疑编号 811060102] 【答案】AB 【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业，是居民企业。上述实际管理机构是指（ ）。 A.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施管理和控制的机构 B.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施全面管理和控制的机构 C.对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构 D.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 [答疑编号 811060103] 【答案】D 【例题·多选题】非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所，包括（ ）。 A.从事建筑、安装等工程作业的场所 B.农场 C.符合条件的营业代理人 D.子公司 E.分公司 [答疑编号 811060104] 【答案】ABCE 三、征税对象 企业的各项所得： 1.居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2.非居民企业承担有限纳税义务 （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税——预提所得税