达美集团货币资金审计案例.pdf

案例案例 达美集团货币资金达美集团货币资金达美集团货币资金达美集团货币资金 审计案例审计案例审计案例审计案例 审计方法和审计过程审计方法和审计过程审计方法和审计过程审计方法和审计过程  审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用 ““““调查调查调查调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。  适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取的范围。如采取盘存法盘存法对现金进行突击性盘点；采取对现金进行突击性盘点；采取 抽查法抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅审阅 法、调节法法、调节法和和函证法函证法对银行存款的真实性和合法性进对银行存款的真实性和合法性进 行审查行审查行审查行审查。。具体如下具体如下具体如下具体如下：： 对现金进行对现金进行突击性盘点突击性盘点；； 抽查现金日记账；抽查现金日记账； 编制或获取编制或获取银行存款调节表银行存款调节表；； 对银行存款进行函证；对银行存款进行函证； 抽抽抽抽查查大额银行存款支出大额银行存款支出大额银行存款支出大额银行存款支出 一、案例背景案例背景： 诚信会计师事务所自诚信会计师事务所自2006年开始接受年开始接受 达美股份有限公司委托，进行年报审计。 双方已签订审计约定书双方已签订审计约定书，，于年22月月1818 日日 至3月16 日，对该公司2008年度报表进行审 计计。。达美公司是达美公司是一家上市较早的商业类公家上市较早的商业类公 司，公司主营零售业务，同时兼营一部分 房地产开发业务房地产开发业务，，并与某网站合作开展网并与某网站合作开展网 上售货业务。在零售企业因为现金流量比 较大较大，，对货币资金审计作为重点项目来安对货币资金审计作为重点项目来安 排，重要性水平确定的也较低，定为5000 元元。并安排了经验丰富的刘为负责货币资并安排了经验丰富的刘为负责货币资 金的审计实施。 库存现金的盘点  盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程 序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具 体情况而定体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位主管会计人员参加但必须有出纳员和被审计单位主管会计人员参加， 并由审计人员进行监督盘点。盘点库存现金的步骤和方法有： (1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。盘点时间最好 选择在上午上班前或下午下班时进行选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围盘点的范围一般包括财会般包括财会 部门出纳员经管的现金和企业各部门经管的现金。 (2)审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日 记账的记录与凭证的内容和金额是否相符记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无并着重检查凭证有无 刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记 账日期是否相符或接近。 在符合性测试中，刘为发现公司货币资金的内 部控制存在部控制存在一定的漏洞定的漏洞，，主要表现在主要表现在：： （1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常 进行不定期盘点进行不定期盘点。。 （2 ）领用的票据号码不连续，存在领用支票不 登记的现现象。 （3 ）对支付现金和银行存款的审批，职责权限 划分上不够明确，如对相同业务的审批有时是 财务经理的签字财务经理的签字，有时是业务经理的签字有时是业务经理的签字，控控 制不够严格。 二二、审计过程审计过程 1、对现金进行突击性盘点。外勤工作的当天营业结 束后束后，刘为