- 1、本文档共25页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
第八章 审计抽样
1.命题分析
2.本章要求
3.内容讲解
本章近年命题特点分析:
本章属于比较重要的章节,核心内容是审计抽样的原理及其运用。从题型看,
既可以考查客观题,也考查简答题,甚至在综合题中涉及抽样的内容,近年均
以简答题的形式考查。考生对教材中的例题一定要予以关注。
考生应把握以下内容:
1.理解审计抽样的基本概念;
2.掌握审计抽样的基本原理;
3.掌握审计抽样在控制测试中的运用;
4.掌握审计抽样在实质性细节测试中的运用。
第一节 审计抽样的基本概念
一、审计抽样的定义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实
施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体
得出结论提供合理基础。
注意:
有些审计程序可以使用审计抽样,有些审计程序则不宜使用审计抽样。风险
评估程序通常不涉及审计抽样;询问、观察和分析程序通常不宜抽样。
二、抽样风险和非抽样风险
(一)抽样风险
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,可能不同于如果对整个总体
实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
抽样风险分为下列两种类型:
无法显示链接的图像。该文件可能已被移动、重命名或删除。请验证该链接是否指向正确的文件和位置。
注意:
第一,只要抽样,抽样风险就存在。
第二,抽样风险与样本规模成反方向变动:样本规模越小,抽样风险越大;样
本规模越大,抽样风险越小。无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可
以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查,就
不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生。
(二)非抽样风险
非抽样风险是指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因包括下列情况:
1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
2.注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报),导致注册会计师
未能发现样本中存在的偏差或错报。
3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如,注册会计师依
赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如,注册会计师错误解读
审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有
误,从而忽略了性质十分重要的误差,也可能导致得出不恰当的结论。
5.其他原因。
注意:
非抽样风险是由人为错误造成的,虽不能量化,但可以通过仔细设计其审计
程序来降低、消除或防范。
三、统计抽样和非统计抽样
统计抽样应同时具备:随机选取样本项目;运用概率论评价样本结果。注册会
计师可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法。
注意:
第一,注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成
本效益。
第二,统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模
精确地控制风险。
第三,无论是统计抽样还是非统计抽样,都离不开注册会计师的职业判断。
第四,对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。
四、统计抽样的方法
(一)属性抽样——适用于控制测试
通常用于测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评估的控制有效性。
(二)变量抽样——适用于细节测试
主要用来对总体得出结论,以确定记录金额是否合理。
【例题·多选题】下列有关审计抽样的提法中,恰当的有( )。
A.只要进行抽样,就会存在抽样风险
B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效
益
C.非抽样风险是由人为错误造成的,在审计中可以将其量化并加以控制
D.审计抽样可以运用于审计的所有程序
『正确答案』AB
『答案解析』非抽样风险是由人为错误造成的,不能量化,但可以通过仔细
设计其审计程序来降低、消除或防范。
您可能关注的文档
- 2008年中级经济师财政税收专业知识与实务讲义第五章 商品劳务税制度.pdf
- 大溪地案例@滨海丶度假.pdf
- 中国电信集团公司号码百事通业务培训讲义(第一阶段).pdf
- 微博营销的路径分析和案例解析.pdf
- 中国石化东北油气分公司ERP项目MRO模块培训讲义 (SAP基本操作).pdf
- ERP供应链产品及案例介绍培训.pdf
- 花语墅2012年上半年营销案例.pdf
- 会计准则培训讲义—微观经济学-市场结构与市场竞争.pdf
- 经理人的角色管理—案例篇.pdf
- 银行风险管理_案例与实务.pdf
- 英语人教PEP版八年级(上册)Unit4+writing+写作.pptx
- 人美版美术四年级(上册)8 笔的世界 课件 (1).pptx
- 人美版美术七年级(上册)龙的制作.pptx
- 英语人教PEP版六年级(上册)Unit 2 第一课时.pptx
- 数学苏教版三年级(上册)3.3 长方形和正方形周长的计算 苏教版(共12张PPT).pptx
- 音乐人教版八年级(上册)青春舞曲 课件2.pptx
- 音乐人教版四年级(上册) 第一单元 音乐知识 附点四分音符|人教版.pptx
- 英语人教PEP版四年级(上册)Unit 6 Part B let's learn 1.pptx
- 道德与法治人教版二年级(上册)课件-3.11大家排好队部编版(共18张PPT).pptx
- 人美版美术七年级(上册)《黄山天下奇》课件1.pptx
文档评论(0)