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《财务纳税筹划案例精粹》 增值税纳税筹划案例 1、债权人讨债为什么要缴税 一、 案情简介： A 企业长期欠 B 企业货款，无力偿还。B 企业申请法院强 制执行。法院扣了 A 企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有 权判给 B 企业。B 企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。 某国家税务局稽查局对 B 企业的纳税进行检查后，认定 B 企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求 B 企业补 交税款，并给予了相应的处罚。 B 企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是 A 企业 的，是替A 企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税? 如果直接收回货款，不就没有这些麻烦? 二、 纳税辅导： B 企业被长期拖欠货款，确实是一件让人同情的事。在费 劲收回货款后，又引来偷税及被罚的麻烦，疑惑的提出：如果直接收 回货款，不就没有这些麻烦?对!答案是肯定的，也是值得让人思考的。 1 按照国家税法规定，单位和个体经营者销售自己使用过的 游艇，摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人， 一律按简易办法依照６％的征收率计算交纳增值税。A 企业欠 B 企业 货款，如果 A 企业直接变卖小汽车偿还货款，那么，A 企业交纳增 值税，B 企业收回货款且不用交税，但是这显然不可能；A 企业不变 卖小汽车，申请法院执行，如果法院扣了小汽车后，卖了收回车款， 裁定书直接把车款交给 B 企业，那么，该辆小汽车还是由 A 企业交 纳增值税，B 企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反，法院一旦把小 汽车的所有权判给了 B 企业，由 B 企业直接出售，那么，不仅 A 企 业要交纳增值税，而且 B 企业再销售小汽车时，也产生了纳税义务， 也要按出售的金额计算交纳增值税。 该案件的发生，给税务机关及纳税人都提出了更高的要求， 税务机关多一些纳税辅导，让纳税人彻底理解税收政策，少走弯路； 纳税人平时多注意学习，在处理一些业务时，多与税务机关联系，可 以不缴的税就要避免，尽量减少一些不必要的损失，提高经济效益。 2 、设备价款和运费分开划算 某机械厂生产重型机械设备，实行订单生产，并由厂家直 销。厂家对设备实行“三包”，即供货方负责运输、调试、修理。由 于该设备超重超大，全靠汽车运输，运输费用比较大。厂家设有一个 独立核算的运输公司，能开具运输发票。机械厂与买家签订送货制合 2 同，购货方不承担运费(设备价款含运输费用) 。 尽管厂方对设备价款进行了“肢解”，大部分作销售收入， 另一小部分根据汽车运输公司开具的发票，作为符合两个条件的代垫 运费记入住来账不缴增值税，但是税务部门还是对这部分运费要求补 税。 厂方百思不得其解，为什么符合两个条件的代垫运费还要 缴税? 注册税务师对财务人员进行了解释：合同价是货物的价款， 发生的运输费应在销售费用中列支。因为该厂把运费包含在设备价款 中，没有独立出来，并不符合代垫运费的条件。 面对税务师的讲解，厂家认为，由于设备价款含运费，在 税收上要计提总价款 17％的销项税，而独立的运费只能提 7 ％的进项 税，税差有 10％左右(考虑城建税和教育费附加等因素) ，导致税负过 重。询问有什么办法可以改变这种税负状况呢?回答是：筹划的关键 是合同，因为合同价就是货物的销售价。原因分析清楚后，税务师建 议厂方改变合同内容，即将合同分为两部分，厂家与购货方签订购销 合同，运输公司与购货方签订运输合同。这样，企业的货款、代垫运 费就合理合法了，还省去了 10％左右 的增值税。 3、一般纳税人的避税筹划案例 　　除特殊委托加工和进