房地产汇算清缴（上）.pdf

房地产汇算清缴 房地产汇算清缴 （上） （上） 主讲：张辉 主讲：张辉 主要内容 主要内容 • 一、筹建年度的税务稽查 • 一、筹建年度的税务稽查 • 二、建设年度的税务稽查 • 二、建设年度的税务稽查 • 三、预售年度的税务稽查 • 三、预售年度的税务稽查 • 四、房屋交付当年的税务检查 • 四、房屋交付当年的税务检查 • 五、竣工决算当年的汇算清缴 • 五、竣工决算当年的汇算清缴 • 六、竣工决算以后年度的汇算清缴 • 六、竣工决算以后年度的汇算清缴 2 2 筹建费用的会计处理 筹建费用的会计处理 • 旧准则：发生时计入长期待摊费用科目， • 旧准则：发生时计入长期待摊费用科目， 不影响当年会计损益，待开始生产经营后 不影响当年会计损益，待开始生产经营后 一次性的计入当年会计损益（管理费用） 一次性的计入当年会计损益（管理费用） • 新准则：发生时计入管理费用科目， • 新准则：发生时计入管理费用科目， 影响当年会计损益，开始生产经营后 影响当年会计损益，开始生产经营后 也不进行相应调整。 也不进行相应调整。 • 注：应当计入开发成本的除外，如前期工 • 注：应当计入开发成本的除外，如前期工 程费等 程费等 3 3 筹建年度 筹建年度 • 2009 国税函98号关于企业所得税若干税务 • 2009 国税函98号关于企业所得税若干税务 事项衔接问题的通知 事项衔接问题的通知 • 新税法中开（筹）办费未明确列作长 • 新税法中开（筹）办费未明确列作长 期待摊费用，企业可以在开始经营之日的 期待摊费用，企业可以在开始经营之日的 当年一次性扣除，也可以按照新税法有关 当年一次性扣除，也可以按照新税法有关 长期待摊费用的处理规定处理，但一经选 长期待摊费用的处理规定处理，但一经选 定，不得改变。 定，不得改变。 • 企业在新税法实施以前年度的未摊销 • 企业在新税法实施以前年度的未摊销 完的开办费，也可根据上述规定处理。 完的开办费，也可根据上述规定处理。 4 4 筹建年度（续1） 筹建年度（续1） • 2010 国税函79号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问 • 2010 国税函79号关于贯彻落实企业所得税法若干税收问 题的通知 题的通知 • 七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题 • 七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题 • 企业自开始生产经营的年度，为开始 • 企业自开始生产经营的年度，为开始 计算企业损益的年度。企业从事生产经营 计算企业损益的年度。企业从事生产经营 之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出 之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出 ，不得计算为当期的亏损，应按照 《国家 ，不得计算为当期的亏损，应按照 《国家 税务总局关于企业所得税若干税务事项衔 税务总局关于企业所得税若干税务事项衔 接问题的通知》 （国税函[2009]98号）第 接问题的通知》 （国税函[2009]98号）第 九条规定执行。 九条规定执行。 5 5 筹建年度（续2）