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（四）现金流量表补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量（间接法） 主要需要调整四大类项目：1）实际没有支付现金的费用；2）实际没有收到现金的收益；3）不属于经营活动的损益；4）经营性应收应付项目的增减变动。 2、现金和现金等价物 四、所有者权益变动表 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 前期差错更正：发现的期差错应区分其重要性（性质和规模），重要的前期差错采用追溯重述法更正，将现有处理改为假定差错发生当时已发现的处理；不重要的前期差错，视同发现当期发生的差错，直接调整当期损益等项目进行更正。 举例：某企业所得税汇算清缴后需补提企业所得税600000元。 1、报表 2、附注中的披露 五、会计政策、会计估计变更及前期差错更正 1、本公司2012年度无会计政策变更事项。 2、本公司2012年度无会计估计变更事项。 * 甘肃广合会计师事务有限公司 * 3、本公司2012年度需要披露的前期差错更正事项如下： （1）本公司本年度对资产负债表年初数进行了如下调整： （2）本公司本年度对利润表上年金额进行了如下调整： （3）本公司本年度前期差错更正事项主要为： 调整税务局查补2011年所得税600,00.00元，调增应缴税费-应交所得税600,00.00元，调减年初未分配利润540,00.00元，调减盈余公积60,00.00元。 * 甘肃广合会计师事务有限公司 * 报表项目 上年决算数 调整增加 调整减少 本年年初数 应缴税费 ? 600,000.00 ? 600,000.00 未分配利润 ? ? 540,000.00 -540,000.00 盈余公积 ? ? 6,000.00 -6,000.00 报表项目 上年决算数 调整增加 调整减少 上年金额 所得税费用 ? 600,000.00 ? 600,000.00 净利润 ? ? 600,000.00 -600,000.00 一、概念 财务报表附注是对四张主表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 二、附注披露的基本要求 1.附注披露的信息应是定量、定性信息的结合，从而能从量和质两个角度对企业经济事项完整的进行反映，也才能满足信息使用者的决策需求。 2.附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。 3.附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务报表。 第三部分 财务报表附注 * 甘肃广合会计师事务有限公司 * 三、披露的顺序 附注应当按照如下顺序披露有关内容： （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）财务报表主要项目的说明 （七）现金流量情况 （八）或有和承诺事项 （九）资产负债表日后非调整事项 （十）关联联方关系及其交易 （十一）其他重要事项 （十二）财务报表的批准 四、附注模板 * 甘肃广合会计师事务有限公司 * 谢谢！ * 甘肃广合会计师事务有限公司 * * * 甘肃广合会计师事务有限公司 甘肃广合会计师事务有限公司 甘肃广合会计师事务有限公司 甘肃广合会计师事务有限公司 甘肃广合会计师事务有限公司 甘肃广合会计师事务有限公司 甘肃广合会计师事务有限公司 年报审计报告模版培训讲义二O一三年六月 * 甘肃广合会计师事务有限公司 * 一、审计报告的撰写 二、财务报表的编制 三、财务报表附注的的编制 * 甘肃广合会计师事务有限公司 * 目录 回顾一下审计流程： 1、初步业务活动：主要是与委托人面谈，了解审计目标、审计报告的用途、审计范围、出具审计报告时间要求、工作要求（必要的工作条件和协助）、管理层对财务报表的责任以及审计收费等，初步了解客户的基本情况及其环境，进行初步业务风险评估，评价独立性（有无利益关系）、专业胜任能力，最后对项目进行总体评价，确定审计风险，签订审计业务约定书。 2、风险评估：了解被审计单位所处行业状况法律环境、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的战略目标、相关经营风险等。了解整体层面内部控制，评估舞弊风险，项目组进行讨论评估风险，确定重要性水平，制定审计计划。 3、进一步审计程序：1）按照业务循环进行内部控制测试（采购与付款、筹资与投资、工薪与人事、固定资产、生产与仓储、销售与收款），2）按照报表项目（资产、负债、权益、损益）执行实质性审计程序。 4、其他项目的审计：被审计单位违反法规行为的考虑，前后任注册会计师的沟通，关联方及关联方交易