21世纪高等教育会计通用教材级精品课程教材级十二五.PPT

表11-4 制造费用明细表（汇总） 表11-5 一车间制造费用明细表（分车间） 21世纪高等教育会计通用教材省级精品课程教材省级“十二五”规划教材审 计? 朱锦余 主编 使用的教材：朱锦余 主编《审计》（第四版），东北财经大学出版社， 2015 第十一章 员工服务、生产与仓储循环审计 第一节 概 述 第二节 主要账户的审计目标和实质性程序 本章主要内容 1.理解涉及的主要业务与账户 ，并能够在实务中指出主要的业务和账户的类型； 2.掌握可能导致重大错报风险的因素，指出这些因素对错报带来哪些方面的风险； 3.掌握员工服务、生产与仓储循环审计的具体目标 ； 4.掌握相关内部控制要点，并不能指出在实务中的具体操作； 5.理解应付职工薪酬、制造费用、生产成本和存货的审计目标，并掌握其实质性程序。 本章学习目标 一、涉及的主要业务与账户 第一节　　概　　述 涉及的业务事项 （1）员工服务与报酬事项交易，包括员工招聘、培训、授权变动工资、编制出勤和计时资料、编制工资计算表、发放工资、计提与缴纳社会保险基金等； （2）产品制造事项，包括编制生产计划、下达生产指令、领出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品等； （3）存货的收发与保管事项，包括存货的验收入库、日常保管、发出等。 涉及的主要账户 （1）资产类账户，如银行存款、库存现金、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、累计折旧等；（2）负债类账户，如应付职工薪酬、预计负债、其他应付款（工会会费、职工教育经费）等；（3）成本类账户，如生产成本、制造费用等；（4）损益类账户，如管理费用（职工薪酬）、主营业务成本、其他业务成本等。 第一节　　概　　述 （1）在计算应付职工薪酬时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计薪酬，然后将虚列职工薪酬据为己有或形成“小金库”； （2）在计算员工应交个人所得税时，蓄意或无意出现错误，少计算个人所得税； （3）故意多计提或少计职工教育经费、工会会费、社会保险费（如养老保险费、医疗保险费、生育保险费、待业保险费、工伤保险费）等，以虚减或虚增成本、费用，人为调节损益； （4）没有正确划清生产成本与非生产成本的界限，如将生产领用原材料成本计入在建工程成本、将车间生产耗用水电费用计入管理费用或在建工程成本，或相反； （5）期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本，以达到调节损益的目的； 二、可能导致重大错报风险的因素 二、可能导致重大错报风险的因素 第一节　　概　　述 （6）未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确； （7）产品成本计算方法没有保持一贯性，产品成本计算不正确，多算或少算完工产品成本； （8）物资收发过程中没有严格准确的计量，造成多发或少发，没有定期或不定期进行存货盘点，使物资出现账实不符； （9）存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货跌价准备； （10）发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确，故意多结转或少结转发出存货成本，从而低估或高估期末存货金额和当期利润。 三、具体审计目标 第一节　　概　　述 表11-1 员工服务、生产与仓储循环审计的具体目标 管理当局认定 一般审计目标 具体审计目标 ? 总体 合理性 （1）被审计单位当期职工薪酬、生产等业务总体合理，没有重大错报的迹象； （2）被审计单位主要产品单位成本、总成本总体合理，没有重大错报的迹象； （3）存货期末余额总体合理，没有重大错报的迹象 存在或发生 真实性 (存在或发生) （1）所有已入账的职工薪酬、生产、存货收发业务均已实际发生； （2）所有已入账的生产成本均已实际发生； （3）所有账面记录的存货确实存在； （4）所有披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审计单位有关 完整性 完整性 （1）所有已发生的职工薪酬、生产、存货收发业务均已入账； （2）生产中所有已耗费的物资与人工均已入账； （3）所有期末结存的存货均已记录入账； （4）所有应包括在财务报表中的披露均已包括 权利或义务 权利和义务 （1）在资产负债表日的所有存货均为被审计单位所拥有； （2）应付职工薪酬等是被审计单位在资产负债表日所应承担的法律义务 表11-1 员工服务、生产与仓储循环审计的具体目标 管理当局认定 一般审计目标 具体审计目标 估价或分摊 估价和分摊 （1）存货跌价准备的计提金额恰当； （2）产品生产成本的计算正确 截 止 所有工薪交易、生产事项、仓储事项均已记录在恰当的会计期间。 准确性 存货、生产成本、应付职工薪酬等账户入账金额正确、明细账与总账一致 过账与汇总 所有工薪、生产、仓储业务均