财务部给非财务人员地财务培训课件.ppt

三、建立完善的成本控制体系 3.1 成本和费用定义 3.2 客观的多因多果成本产生过程 3.3 质量成本管理 3.4 效率成本管理 3.5 资金占用成本管理 3.6 人力资源成本管理 3.7 全面采购成本管理 3.8 销售成本管理 费用定义：从投入角度被消耗的资源； 成本定义：从产出角度根据经营成果对相关的费用进行汇总。 3.1 成本和费用的定义 资源 成本对象 作业 质量成本 风险成本 效率成本 销售地区/客户成本 人力资源成本 安全成本 资金占用成本 环保成本 3.2 客观的多因多果成本产生过程 生产直接材料费 生产直接人工费 生产制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 增值作业 非增值作业 产品成本 3.3 质量成本管理 3.3.1 质量成本的构成 3.3.2 质量成本的影响 3.3.3 单位销售量的质量外部故障成本 3.3.4 趋势分析 3.3.1 质量成本的构成 质量成本包括： 预防成本 用于预防不合格品与故障等所支付的费用。 鉴定成本 评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。 内部故障成本 产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。 外部故障成本 产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换等所损失的费用。 3.3.2 质量成本的影响 次品、废品等 工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等 隐性质量损失 显性质量损失 真实质量损失 一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上 质量损失成本的“冰山一角” 3.3.3 单位销售量的质量外部故障成本 相关期质量外部故障成本 = 相关期总销售量 作用：考察单位已销售产品所产生的质量外部故障成本。 3.3.3 单位销售量的质量外部故障成本(图) 半年平均45.04元 3.3.4 趋势分析 3.4 效率成本管理 3.4.1 效率成本的构成 3.4.2 效率损失成本计算公式 3.4.3 单位工时的非正常效率损失成本 3.4.4 单位工时的正常效率损失成本 3.4.1 效率成本的构成(1) 效率预防成本 为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源，费用包括：生产技能培训费用、与效率改进有关的管理咨询费、产能规划费用、生产设备性能改善费用、效率改进奖励费用、效率改进措施费用。 效率评审成本 对效率管理进行评审的资源投入。 - 评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、沟通模式、组织机构、价值观、信息系统运行、产能、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备性能、人性化环境等。 - 费用包括：内部效率评审费用、外部供应商效率评审费用。 3.4.1 效率成本的构成(2) 非正常效率损失成本 由于管理不善原因造成人为的效率损失。如: 产能剩余或浪费、停工待料和设备故障等。费用包括：需分摊的设备折旧费用、人工费用、运输费、租金或其他相关的开销等。 正常效率损失成本 由于外部环境原因造成开工不足的损失或产能剩余或浪费。费用包括：停产期间所支付或摊销的人工、设备折旧、水电等费用。 3.4.2 效率损失成本计算公式 停工损失(由于待料、设备故障、淡季、生产准备原因) 停工时间 = 生产固定成本 X -------------------------------- 计划生产时间 低效工序 实际生产效率 = 生产固定成本 X 1 - ------------------------ 标准生产效率 3.4.3 单位工时的非正常效率损失成本 三季度平均1.92 四季度平均1.67 下半年平均1.81 3.4.4 单位工时的正常效率损失成本 下半年平均3.45 三季度平均4.69 四季度平均2.01 3.5 资金占用成本管理 3.5.1 资金占用成本的构成 3.5.2 资金占用成本计算 3.5.1 资金占用成本的构成 原材料资金占用成本 产品资金占用成本 应收帐款资金占用成本 3.5.2 资金占用成本计算 库存(原材料、成品)资金占用成本 月初库存 + 月末库存 = X 内部利息率 2 应收帐款资金占用成本 月初应收 + 月末应收 = X 内部利息率 2 3.6 人力资源成本 3.6.1 人力资源成本的构成 3.6.2 人力资源成本的考