修理修配劳务 - 汽车工程系.pptx

主要税种 Legal system of revenue 【知识准备】 根据我国税收法律制度的规定，我国现行的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税等。 会计 增值税 1.增值税的概念 增值税是以商品（含因税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 按照我国增值税法的规定，增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（简称“应税劳务”）、交通运输业、邮政业、部分现代服务业服务（简称“应税服务”）以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 增值税 2.增值税的分类 增值税分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。 （1）生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。 （2）收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 （3）消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 增值税 【解析】 【练习实践】 【例3-34】目前，我国现行的增值税属于（　）。 A.消费型增值税　B.收入型增值税　C.生产型增值税　D.积累型增值税 增值税 【解析】A。消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。 【例3-35】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。 A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确 3.增值税的改革历程 我国自1979年开始试行增值税。1982年财政部制订了《增值税暂行办法》，并自1983年1月1日开始在全国试行。 1984年9月，在总结经验的基础上，国务院又制订了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，并自当年10月起施行。 1993年12月13日，国务院又发布了《中华人民共和国增值税条例》，并自1994年1月1日起施行。此时我国的增值税属于生产型增值税。 2008年，为了进一步完善税制，国务院决定全面实施增值税转型改革。11月10日国务院发布了新修订的《中华人民共和国增值税条例》，于2009年1月1日起在全国范围内施行，至此，我国的增值税生产型增值税转为消费型增值税。 2012年，增值税进行了第四次的改革，开启了增值税的营改增阶段，即将原属于营业税征税范围的部分现代服务业纳入到增值税的征收范围。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 增值税 增值税 4.增值税征税范围的基本规定 根据《增值税暂行条例》和“营改增”的规定，我们将增值税的征税范围分为以下几个方面： （1）销售货物或者进口货物。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物所有权。 有偿是指从购买方取得货（币）、货物或者其他经济利益。 （2）提供的应税劳务 应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务； 修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的货物进行复原，使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务，有偿提供加工、修理修配劳务。 增值税 （3）提供的应税服务 应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、基础电信服务、增值电信服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 5.增值税征税范围的特殊规定 （1）视同销售。 《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； · ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 ⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。 上述10类行为应该确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。 增值税 【练习实践】 【例3-36】（多选题）下列各项中，属