建筑业-营改增涉税难题处理及对策—问题讲义.pptVIP

专用发票的开具 商业零售企业只能对购货方为一般纳税人的单位开具增值税专用发票，索取专用发票的购货方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，商业零售企业一律不得开具专用发票。 专用发票的开具 增值税专用发票的开具范围受两个方面因素限制： 其一，销售项目是否能够开具专用发票； 其二，购货方是否能够使用专用发票抵扣税款。 专用发票的开具 销售项目的限定：销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；销售免税项目（国有粮食购销企业销售粮食除外）；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产; 专用发票的开具 ?购货方的限定：购货方是最终消费者；向 非增值税一般纳税人捐赠货物；商业零售 企业向非增值税一般纳税人销售货物。 专用发票的开具 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的， 可向主管税务机关申请代开。销售免税货 物不得开具专用发票，法律、法规及国家 税务总局另有规定的除外。 专用发票的开具 增值税纳税义务发生时间如下: 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项 或者取得索取销售款项凭据的当天；先开 具发票的，为开具发票的当天。 专用发票的开具 ?按销售结算方式的不同，具体为： (1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 专用发票的开具 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （4）采用预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。 专用发票的开具 (5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的， 为发出代销货物满180天的当天； (6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天; 专用发票的开具 (7)纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。 汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。 缴销专用发票 专用发票的认证 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证。认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。 专用发票的认证 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票 (1)无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 (2)纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 (3)专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 专用发票的认证 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为 增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 (1)重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 (2)密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。 (3)认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。本项所称认证不符不含上文所列情形。 (4)列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。 丢失或损毁专用发票 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》 经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； 丢失或损毁专用发票 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提 供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务 机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 丢失或损毀专用发票 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发 票发票联复印件留存备查；如果丢失前未 认证的，可使用专用发票发票联到主管税 务机关认证，专用发票发票联复印件留存 备查。 丢失或损毀专用发票 一般纳税人丢失已开具专用发票的发