信息化财务内控预警与风险防范-课件.pdf

信息化财务内控预警 与风险防范 高垚 博士 2016年5月 个人介绍：高垚  锐思咨询高级合伙人，复旦大学会计学博士 ，挪威经济管理学院（NHH）交流访问学者 ，注册信息系统审计师（CISA）。  于2003年起从事内部控制及SOX法案相关咨 询服务，作为项目总负责人主要参与了国内 外股份公司内部控制、全面风险管理业务的 设计、推行、测评的咨询服务。  其客户主要为大型国有企业，上市公司，大 型民营企业，在制造业、房地产业、基建业 、高新技术企业等行业均有相当的实务背景 及操作经验。  曾为杉杉股份、上海烟草、安信信托、昆仑 信托、云天化、云锡股份、上海城建等提供 Email：gaoyao@ 整体内控与风险管理咨询 2 农行票据事件  2016年，1月22日，农业银行一则公告引起市场轩然大波 ，并迅速占领各大财经媒体。公告称北京分行爆发39.15 亿元票据窝案件，案件的大致脉络是，农行北分与某银 行进行一笔银行承兑汇票转贴现业务，在回购到期前， 银本票应存放在农行北分的保险柜里，不得转出。但实 际情况是，银本票在回购到期前，就被某重庆票据中介 提前取出，与另外一家银行进行了回购贴现交易，而资 金并未回到农行北分的账上，农行北分保险柜中原来封 包入库保存的票据则被换成报纸。由于涉及金额巨大， 公安部和银监会将该案件上报国务院。 3 农行票据买入返售业务中内控缺失  民生银行是实际的委托行或直贴行，再由重庆的票据中介撮 合宁波银行作为民生银行和农业银行的“过桥行”完成买入 返售；所以宁波银行则是农行北京分行的交易对手，双方开 展买入返售业务。  目前涉案主犯已确定为姚尚延，“是票据圈大哥级别的人物 ，可以呼风唤雨”。此外，农行亦有多位嫌疑人被警方带走 。 4 农行票据买入返售业务中内控缺失 两种票据挪用的可能：  第一种可能：票据中介联系农行经办人员答应给很多好处， 想提前拿走票，等回购到期后钱一定返还。经办人员伙同银 行会计人员，库管人员将票据提前出库交给中介。  第二种可能：农行票据交易员为了做手脚避开票据在本行入 库，提出携一名会计人员上门取票，年轻会计人员受到利诱 或工作疏忽被利用，其封包带回一包报纸。所以并不是真票 入库再被替换，而是回库之前就被调包了，因真票一旦入库 很难取出。 5 农行票据买入返售业务中内控缺失 （1）与票据中介合作，离行离柜办理大量无真实贸易背景票据 贴现。这其中离行离柜收票是关键问题，其次是票据无真实贸 易背景。 （2）票据出入库和保管环节多岗串通，主要是人员道德风险。 （3） 未建立票据台账，