中小企业内外账设置技巧与稽查应对.pdf

中小企业内外账设置方法、技巧与稽查应对 主讲老师：杨继美 老师 注册会计师 注册税务师 QQ交流群 335254051 课程内容 一． 中小企业为什么设置“两套账”？——算清账、多节税 二． 中小企业的“两套账”如何设置的？——明方法、避风险 三．税务局如何发现 “内外账”？——查处“两套账”的常用方法 四． 中小企业如何税务稽查中加强自保？ 五． 中小企业阳光节税的有效途径和正确方法在哪里？ 第一部分 中小企业为什么会设置“两套账”？ 一． 企业开门一共交多少税？ 二．企业可否不交税？ 三．会计的难处：在老板和税务局的夹缝中艰难度日 四． 内外账应运而生——如何解决老板最关心的问题？ 一．企业开门一共交多少税？ 例：某工业企业生产经营家电产品，全年销售收入10 ，000万元，购买原材料3 ，000万元，全年 水电费支出（包括生产车间和管理部门耗用）800万元，全年工资及福利费2 ，000万元。贷款利息支 出500万元（贷款利率假设为6% ），广告费支出500万元，管理费用1 ，000万元。企业房屋的原值 假设为10000万元，占地2万平方米，全年利润为： 10 ，000- 3 ，000- 800- 2 ，000- 500- 500- 1 ，000=2 ，200万元 整个一年，该企业需要交哪些税？缴多少税呢？ 需要交纳的税收： 1、增值税：销项税额=10,000*17%=1700 进项税额= （3,000+800+1,000 ）*17%+ （500+500 ）*6%=816+60=876 全年增值税=1700-876=824万元 2、城建税及附加：824* （7%+3%+2% ）=98.88万元 3、印花税 ：（10 ，000+ 3 ，000+ 800 ）*0.0003+500/6%*0.00005=4.14+0.43=4.57(万) 4、房产税：假设房产原值10000元，房产税=10000*0.7*1.2%=84万 5、城镇土地使用税：2万平*1=2万元 6、企业所得税 ：（2200-98.88-4.57-84-2 ）*25%=502.64万元 7、最低的综合税负率= （824+98.88+4.57+84+2+502.64 ）/10000=15.16% 说明 ① 假设进项税额可以全部取得增值税专用发票抵扣进项税，营改增之后银行贷款利息 按6%全额抵扣进项，广告费已经营改增，适用6%的税率 ② 城镇土地使用税按最低下限计算，车船税忽略不计 ③ 一般情况下，综合税负率占到总收入的20%上下 房地产企业 转让不动产产权税负测算表 房产出让方 房产受让方 转让房产收入 100,000,000.00 营业税 5,000,000.00 城建税及教育费附加 500,000.00 契税 增值率 增值率=50% 增值率=100% 增值率=200% 扣除项目金额（不包含加计扣除） 46,338,383.84 37,083,333.33 23,194,444.44 土地 扣除项目金额与加计扣除项目金额 增值 之和 55,606,060.61 44,500,000.00 27,833,333.33 税 土地增值额 38,893,939.39 50,000,000.00 66,666,666.67