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第三步 计算结转本月应交所得税 应交所得税 =（150,800 - 84,600）* 25% = 16,550元 借：所得税费用 16,550 贷：应交税费——应交所得税 16,550 结转所得税费用 借：本年利润 16,550 贷：所得税费用 16,550 净利润 = 150,800 - 84,600 - 16,550 = 49,650元 二、利润分配的核算 （一）按下列顺序对税后（净）利润进行分配： 1.弥补以前年度亏损 2.提取法定盈余公积 3.提取任意盈余公积 4.向投资者分配利润 （二）设置账户 - 利润分配—未分配利润 + 1.性质：所有者权益类 1.转入的本年度 1. 转入的本年度 2.用途：核算企业利润的分配 的净亏损 的净利润 及亏损的弥补情况 2.分配的利润 2. 弥补的亏损 3.明细账：按项目设置,包括 累积未弥补的亏损 累积未分配的利润 “提取法定盈余公积” “ 提取任意盈余公积” “应付股利”“未分配利润” - 应付股利（利润） + 实际支付的利润 已宣告但尚未 1.性质：负债类——流动负债 支付的股利 2.用途：核算企业应付给投资者的股利 尚未支付的股利 3.明细账：按投资者设置 - 盈余公积 + 支出、使用的 提取的盈余公积 1.性质：所有者权益类 弥补亏损 2.用途：核算盈余公积的提取和使用 转增资本 3.明细账：按盈余公积内容设置 分配股利 “法定盈余公积”、“任意盈余公积” 累积数 （三）账务处理 1.提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 2.给投资者分配利润 借：利润分配——应付股利（应付利润） 贷：应付股利 3.年末， 将“本年利润”结转至“利润分配”，结转后“本年利润”无余额 如收益 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 4.结转“利润分配”各明细 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利（应付利润） 例: 1.按规定从本年利润中提取盈余公积4965元 借：利润分配——提取法定盈余公积 4,965 贷：盈余公积——法定盈余公积 4,965 2. 按规定计算出应付给投资者的利润20000元 借：利润分配——应付利润 20,000 贷：应付利润 20,000 3.结转本年净利润49650元 借：本年利润 49,650 贷：利润分配——未分配利润 49,650 4.结转“利润分配”各明细账 借：利润分配——未分配利润 24,965 贷：利润分配——提取法定盈余公积
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