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浅述计算机辅助审计核实工程结算造价 　　摘 要 随着我国加入世界贸易组织以及金融行业进一步深化改革，内部审计的地位日显凸显。近年来，内部审计立足现场审计方法，审计内容实现了从财务收支延伸到检查银行业务经营、资产质量及关注银行风险，其审计目标不断提高，审计内容随之不断深化，审计手段也从传统的手工查账逐步发展到应用计算机做辅助实施非现场审计系统，较好地发挥了审计的职能作用，利用计算机辅助审计稳健经营作出了应有的贡献。利用计算机辅助审计揭示和反映了项目存在的结算工程量与签证工程量不一致、结算全费用单价与投标全费用单价不同、新增全费用单价高套定额子目等问题，切实保障建设方及承建方的切身利益。工程结算造价的主要内容是审核工程价款的调整（即洽商、设计变更、签证）部分是否符合招投标文件和合同的实质性条款，工程量计算是否准确，新增全费用单价确定是否符合合同约定，各项费用标准是否符合现行工程造价及价款结算的规定等。审计人员充分发挥工程计价软件、算量软件及AO2011 版的强大功能，将对工程招投标、合同签订情况、结算造价、变更签证及新增全费用单价等业务数据进行有目的、有重点的筛选，使之自动生成疑点，起到了节约审计资源、提高审计效率和质量的作用。 　　关键词 审计效率 工程结算 结算造价 　　一、数据采集 　　市政道路（路基及管网）工程结算造价的审计采集数据资料如下： 　　第一，分部分项工程量清单计价表_结算表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。 　　第二，分部分项工程量清单计价表_投标表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。 　　第三，审定分部分项工程量清单计价表_签证工程量表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量。 　　第四，分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。 　　第五，云南省建设工程消耗量定额及建设工程造价计价依据。 　　二、数据整理 　　将原始数据进行处理后，利用AO 的业务数据采集功能将其导入AO 系统中。 　　三、数据分析 　　第一，复核工程计量。根据图纸、设计变更、签证等整理为分部分项工程量清单计价表_签证工程量表与分部分项工程量清单计价表_结算表做到逐一审核，逐项核查工程量的计算是否符合工程量计算规则、是否准确，计算公式的数字运算是否正确，有无故意计算和合计错误以及笔误，防止重复计算或高算，对每项工程量审核过程和结果要有记录，并经业主、监理、施工方签字认可。 　　以分部分项工程量清单计价表_签证工程量表与分部分项工程量清单计价表_结算表中的细目编码、细目名称和计量单位相同，工程量不一致生成一张临时表“分部分项工程量清单工程量不一致记录”。 　　第二，利用工程量不一致查询临时表“分部分项工程量清单工程量不一致记录”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。 　　第三，复核固定全费用单价。对分部分项工程量清单计价表_投标表与分部分项工程量清单计价表_结算表全费用单价进行分析，看其是否符合投标书的全费用单价。 　　以分部分项工程量清单计价表_投标表与分部分项工程量清单计价表_结算表中的细目编码、细目名称和计量单位相同，全费用单价不同生成一致临时表“分部分项工程全费用单价不一致记录”。 　　第四，利用查询全费用单价不同生成一张临时表“分部分项工程全费用单价不一致记录”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。 　　第五，是否有新增全费用单价。新增细目编码的工作内容是否在批准招投标以内、是否真实合理、是否合乎程序、有无现场签证，都是审计重点关注的事项。 　　以分部分项工程量清单计价表_结算表与分部分项工程量清单计价表_投标表中“新增细目编码”为条件进行筛选，查找出符合条件的记录并将之作为审计重点之一，生成一张临时表“分部分项工程量清单计价结算新增记录”。 　　第六，利用查询分部分项工程量清单计价结算新增记录与分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表中“新增细目编码”为条件进行筛选，生成一张临时表“新增全费用单价不一致记录表”。 　　第七，利用全费用单价不同生成查询临时表“新增全费用单价不一致记录表”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。 　　第八，工程量增减及全费用单价不一致核减金额，生成中间临时表“核减金额表”。 　　以（分部分项工程量清单计价表_结算表的全费用单价*分部分项工程量清单计价表_结算表的工程量-分部分项工程量清单计价表_投标表的全费用单价*分部分项工程量清单计价表_签证工程量表的工程量），即可将细目清单编码相同但投标全费用单价与结算全费用单价不同及结算工程量与签证工程量不同的细目筛选出来，形