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政府会计制度——行政事业单位报表编制 政府会计制度 报表编制相关文件 政府会计制度 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知 财会〔2018〕3号 附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定 附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定 《政府会计准则——基本准则》及具体会计准则1-6号 目的 政府会计制度 适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量。 适用范围 政府会计制度 制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 基本要求 政府会计制度 单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 基本要求 政府会计制度 单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。 基本要求 政府会计制度 （五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 报表格式 政府会计制度 编号 报表名称 编制期 财务报表 会政财01表 资产负债表 月度、年度 会政财02表 收入费用表 月度、年度 会政财03表 净资产变动表 年度 会政财04表 现金流量表 年度 报表附注 年度 预算报表 会政预01表 预算收入支出表 年度 会政预02表 预算结转结余变动表 年度 会政预03表 财政拨款预算收入支出表 年度 1 资产负债表 政府会计制度 反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。 资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。 负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。 净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额。 资产总计=负债合计+净资产合计 1 资产负债表 政府会计制度 流动资产是指预计在1年内（含1年）耗用或者可以变现的资产 非流动资产是指流动资产以外的资产 流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债 非流动负债是指流动负债以外的负债 资产总计=流动资产合计+非流动资产合计+受托代理资产 负债合计=流动负债合计+非流动负债合计+受托代理负债 1 资产负债表 政府会计制度 流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、净资产合计为计算项目； 资产负债表具体格式见附件； 月度报表格式与年度报表格式稍有不同。 资产负债表