税收基础知识知识课件.ppt

非居民纳税人纳税情形 在中国境内无住所又不居住的个人 无住所而在境内居住不满一年的个人 税→从中国境内取得的所得 皮特 （美国人 ） 受雇于北京某中外合资企业，与2005年7月至2006年5月在中国居住但是无居所。下列哪些收入应纳个人所得税？ 外企向其支付的月薪3万人民币 美国出版社向其支付稿酬1000美元 从国外炒股股息收入1500美元 在我国高校授课5000元人民币 个人所得税的计算： 　 个人所得税的计算： 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。 税→（资薪-3500）*税率-速算扣除数 　　 计算 个人独资企业、合伙企业、个体工商户所得适用5级超额累进税率。 税→（收入-成本）*税率-速算扣除数 　一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” 案例 纳税人？负税人？ 分析在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献” 或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。” 2、征税客体 ——又称征税对象。是区别不同类型税种的主要标志。 包括：流转额、收益额、特定财产、特定行为。 征税客体不同于税源、税目。 3、税率 （1）税率的作用 （2）税率的分类 比例税率 累进税率 定额税率 下一个 新闻链接 2007年前内资企业和外资企业所得税税率均为33% 。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%、18%的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。因此，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》规定了25%的税率。 返回 　?? 比例税率 收入 　　税 率 　 税 后 收 入 A 10000 10％ 50% 9000 5000 B 1000 10％ 50% 900 500 累进税率 　 全额累进 应税收入 税率 100以下 （含） 10％ 100-200 （含） 20％ 200-300 （含） 30％ 　　　100*10％＝10， 　　　200*20％＝40 　　　201*30％＝60 超额累进  200 100*10％+100*20％＝30 201 100*10％+100*20％+1*30％＝30.3 返回 4、税目 返回 第二节 流转税 概念 种类 增值税 消费税 营业税 关税 主要针对劳务 主要针对销售货物 在增值税基础上加征的一道税 （一）增值税 增值税是以从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税 （一）增值税 1、增值税的纳税人 一般纳税人和小规模纳税人 2、征收范围 3、税率 4、计算 5、税收优惠 6、纳税时间、地点期限 7、增值税专用发票管理 *销售 *货物 *混合销售和兼营 *17% *13% 出口零税率 增值税应纳税额额的计算 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 小规模纳税人 应纳税额=销售额＊ 征收率（6%） 进口货物 应纳税额=组成计税价格＊税率 增值税计算实例 2009年1月，黑龙江省某棉纺企业（增值税一般纳税人）发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，价值5万元，依法取得了增值税专用发票； （2）从当地某农工商供销公司（一般纳税人）购进棉花40吨，每吨1.17万元（不含税），依法取得增值税专用发票； （3）本期内向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，每米20元（不含税）； （4）本期内向个体工商户销售乙型号棉布0.2万米，每米22元（含税）。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据