《会计学基础》会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 本章提要： 本章介绍了会计账簿的含义、作用、种类、账簿的设置、记账规则、错账的更正方法以及账簿的更换与保管等内容。通过本章的学习，了解账簿的种类与格式，熟练掌握会计账簿的登记方法以及错账的更正方法。 本章重点：各种账簿的登记方法 本章难点：错账的更正方法 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的含义与作用 （一）会计账簿的含义 会计账簿，简称账簿，是指由一定格式账页所组成的，以经过审核的会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录会计主体各项经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的作用 1.能提供比较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。 2.能提供比较详细的会计分析参考资料，为会计检查提供依据。 3．能够确保各项财产物资的安全与完整。 二、会计账簿的种类 (一)按用途分类 账簿按其用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。 (二)按外型特征分类 账簿按其外形特征不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 (三)按账页格式分类 按账页格式的不同，账簿可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的设置原则与基本要素 （一）会计账簿的设置原则 1.能够全面系统地核算各项经济业务，为经营管理提供所需要的会计核算资料。 2.在满足实际需要的前提下，要尽量节约人力和物力。 3.账簿格式力求实用，能提供所需的各项指标。 （二）会计账簿的基本要素 1.封面 2.扉页 3．账页。账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、借方金额栏、贷方金额栏、余额栏、余额方向栏、总页次栏等具体要素。格式见以下内容介绍。 二、账簿的格式与登记 （一）日记账的格式与和登记方法 1.普通日记账的格式与登记方法 2.特种日记账的格式与登记方法 特种日记账是用来核算和监督某一类型经济业 务的发生和完成情况的账簿，它是普通日记账的进 一步发展。各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账两种 。 （二）分类账的格式与登记方法 1.总分类账的格式与登记方法 2.明细分类账的格式与登记方法：其格式主要有 三栏式、多栏式和数量金额式三种。 三、总分类账与明细分类账的平行登记 （一）总分类账与明细分类账的平行登记的含义 （二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 1．内容相同 2．方向相同 3．金额相等 4．会计期间相同 （三）总分类账户与明细分类账户平 行登记的方法 第三节 记账规则 一、账簿的启用规则与记账规则 （一）会计账簿的启用规则 （二）会计账簿的记账规则 1.登记账簿时，应当根据审核无误的会计凭 证连续、体统地登记会计账簿,不能错记、 记、重记。应将会计凭证的日期、凭证类号、 经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐 项计入账内，做到账簿记录数字准确、摘要清 楚、登记及时、字迹工整。 2. 账簿登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证上设有专门的“过账”栏内注明账簿页数或画“√”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。 3. 账簿中书写应采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意“0”不能省略和连写。文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。 4.登记账簿要用蓝色或黑色墨水笔书写，不 得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅书 写。但下列情况可以用红色墨水笔记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借或贷栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 5.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样并由记账人员签名或者签章。 6．凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在 “借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“-0- ”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合 计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关