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六、原始凭证的错误更正 《会计法》规定 1、各项内容不得涂改，随意涂改无效 2、文字内容有误，由出具方重开或更正，更正须加盖公司印章（文字方面）。 3、金额有误，只能重开。 4、审核需要修改的凭证无误后方可进行更正或是重新开具的办理。重新开具原始凭证，有误的原始凭证必须收回，注明作废。 第三节 记账凭证 一、记账凭证 又称记账凭单，是根据审核无误的原始凭证，按照业务事项内容加以归类，并据以会计分录所填制的会计凭证。 会计分录（三要素）——记账凭证 ——是登记账簿的直接依据 ——间接依据是：原始凭证 二、记账凭证的种类 （一）记账凭证按其经济业务的范围分类：专用记账凭证和通用记账凭证 A类.专用记账凭证 1、收款凭证：是指用于记录现金与银行存款收款业务的会计凭证。 1）现金收款凭证 2）银行存款凭证 格式 只有贷方发生额 借方科目：现金或银行存款（固定） 贷方科目：按经济业务内容填制（表内） 例：P47——1、 5月5日收到投资100000。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2、付款凭证： 是指用于记录现金与银行存款付款业务的会计凭证。 1）现金付款凭证 2）银行存款付款凭证 只有借方发生额 贷方科目：现金或银行存款（固定） 借方科目：按经济业务内容填制（表内） 银行存款支付欠款50000元 借：应付账款 50000 贷：银行存款 50000 3、转账凭证 是指用于记录不涉及现金与银行存款收付业务的会计凭证。 借方、贷方都有发生额（表内项目）： 例：5月10日购料50000元，款未付。 借：原材料 50000 贷：应付账款 50000 ——通用凭证的格式同转账凭证 ——银行与现金相互转换的业务，只编付款凭证。 B类. 通用记账凭证---记账凭证 格式同转账凭证 编号为 ：（记）字***号 例：5月10日购料50000元，款未付。 借：原材料 50000 贷：应付账款 50000 （二）记账凭证按其编制的方式不同分类 1.复式记账凭证 指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的在一张记账凭证。 优点：对应明确，体现业务全貌。 缺点：不便汇总与分工。 2.单式记账凭证 指每一张记账凭证只填列一个科目及金额的记账凭证。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 优点：便于汇总与分工。 缺点：对应不明确，不能体现业务全貌。 三、记账凭证的基本内容 1、名称：三大类（如：付款凭证；转账凭证）或五小类（如：现金付款凭证；银行付款凭证），一类（记账凭证） 2、日期：填制日期(和原始凭证日期一致) 3、编号：按类编号，如：现付001；号多张凭证时“1/3、2/3、3/3” 4、摘要：对经济业务进行简要描述 5、科目：总账科目和明细科目 6、金额及方向：金额的借贷方向 7、记账标记：是否作为依据登记过账簿。符号一般为√ 8、所附原始凭证张数（防止原始凭证丢失） 9、主管、记账、审核、出纳、制单相关人员签章 四、记账凭证填制的基本要求 （一）基本要求： 1、内容完工整 2、连续编号（一笔业务几张凭证分数编号） 3、书写规范、清楚 4、根据原始凭证编制（1张、同类若干张汇总、汇总表） 5、附有原始凭证（一般情况记账凭证必须附有原始凭证） 特殊情况：——结账和更正错误除外 ——共同负担的，由保存单位开出分割单 6、填制错误，入账前（作为依据在登记账簿前）重编，入账后更正（按照会计的专门方法进行错账更正，详见第七章第五节“错账更正方法”） 7、空行空格划线注销。 （二）收款凭证的编制： 业务——编制会计分录 左上方：借方：库存现金或银行存款 当中：编制时间 右上方：凭证号：银（现）收第***号 表内：贷方项目 摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计 表右外方：附件N张 下方：主管、记账、出纳、审核、制单 （三）付款凭证的编制： 业务——编制会计分录 左上方：贷方：库存现金或银行存款 当中：编制时间 右上方：凭证号：银（现）付第***号 表内：借方项目 摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计 表右外方：附件N张 下方：主管、记账、出纳、审核、制单 为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之是相互划转的经济业务，统一只编付款凭证，不编收款凭证 ——提取现金：银行付款凭证 ——存入现金：现金付款凭证 （四）转账凭证的编制 表外：中：时间；右上方：转字第***号 表内： 1、摘要 2、总账科目—明细科目 3、借方、贷方