农村合作金融机构内部审计质量控制策略探讨及实践 以广西农村信用社为例.doc

农村合作金融机构内部审计质量控制策略探讨及实践 ——以广西农村信用社为例（上） 　　摘要：内部审计质量控制是保障农村合作金融机构业务稳健发展的需要，是内部审计工作水平的反映和体现。本文分析了目前我国农村合作金融机构内部审计质量控制面临的不利因素，就加强农村合作金融机构内部审计质量控制的策略进行了探讨，并以广西农合机构内部审计工作实践为例，介绍了其开展内审质量控制的做法和成效。 　　关键词：农村合作金融机构，内部审计，质量控制 　　一、内部审计质量控制的涵义和意义 　　(一)内部审计的定义和质量控制涵义 　　我国内部审计协会发布的《内部审计准则》中指出：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。农村合作金融机构(以下简称农合机构)内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助农合机构实现其目标。 　　中国内部审计协会2005年发布的《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》规定：内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。农合机构内部审计质量控制是对影响内部审计工作质量的各种内外因素进行自我约束和全面监控的各项活动，借以提高内部审计工作水平、提高内部审计工作的效益和效率，以实现内部审计为农合机构增加价值，改进经营管理，保障各项业务持续稳健发展的最终目标。 　　(二)内部审计质量控制的意义 　　农合机构实施内部审计质量控制具有以下重要意义。一是实施内部审计质量控制有利于提高内审部门的整体声誉。内部审计质量是内审结果的客观反映，是内审管理工作质量和内审检查工作质量的综合表现。内部审计质量集中反映了内部审计部门整体的业务素质水平和内部审计工作的能力、技巧以及技术水平，因此实施内部审计质量控制直接影响内部审计部门的整体声誉。二是实施内部审计质量控制有利于完善内审体系建设。内部审计质量控制是内审体系的一个重要组成部分，建立、健全内部审计质量控制标准和组织体系，一定意义上完善了内审体系建设。三是实施内部审计质量控制有利于农合机构管理目标的实现。内部审计是农合机构内部管理体系的重要组成部分，内部审计进行内部监督本身就是在为组织提供服务，它的最终目的，是通过提供有价值的信息来帮助农合机构增加价值，提高运行效率，促进农合机构的自我完善和发展。 　　二、影响农合机构内部审计质量控制的不利因素 　　(一)机制控制乏力，激励和约束作用不足 　　激励方面没有切实加强审计工作考评，将考核结果和审计人员的职务晋升和薪酬绩效挂钩，存在一定程度的平均主义，难以有效地调动审计人员的积极性和履职性，影响了内部审计工作质量。约束方面问责机制软化，约束职能难以充分发挥。譬如一些农合机构审计责任追究制度没有建立或流于表面，造成责任主体不明确，责任划分不清楚，使审计责任追究无法实施，影响了审计工作的质量。 　　(二)制度控制基础不够牢固 　　具体表现为：一是独立的内部审计体系尚未建立。从银行同业看，各大银行都采取了董事会领导下的集权化的内部审计组织模式，建立了独立的内部审计体系。根据银监部门的通报，当前我国各省区农合机构的内部审计体系独立性不强，风险控制和管理水平不高，内部审计对农合机构内控体系还不能实现高效的监督、评价和治理，内部审计质量控制的基础仍不够扎实。二是农合机构内部审计质量控制规章制度建设比较薄弱。一套完善的内部审计质量控制规章制度体系应该包含内部审计计划制度、审计项目质量控制制度、审计质量评价制度、内部审计责任管理制度、内部审计后续检查制度等。而当前我国各省区农合机构内部审计质量控制制度不够健全，有待完善。 　　(三)农合机构内部审计质量全过程控制工作欠缺 　　具体表现为“三重三轻”：即审前阶段“重审计实施、轻审计准备”。没有切实引入风险导向审计理念，没有以风险为导向做好审前计划，包括审计项目的可行性和可操作性研究，被审单位的风险评估等工作，影响了审计质量；审中阶段“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；审后阶段“重审计报告、轻整改落实”，责任追究不到位，形成软约束，使审计的效能大打折扣。 　　(四)农合机构内部审计队伍素质有待提高 　　一是内部审计人员知识结构不合理。随着内部审计由财务审计向管理审计、风险审计方向发展，对内部审计人员的素质要求也越来越高。而内部审计人员多数擅长业务比较单一，知识结构、思想观念比较陈旧，不符合日益增长的内部审计对复合型人才需求的趋势，从而导致在面对复杂的审计问题时会遇到许多困难。二是内部审计人员安排随意性较大。在安排内部审计人员工作时