资产评估相关知识--会计财管17.11.2.doc

直接计入所有者权益的利得和损失，部分为其他综合收益。（VS营业外收入/支出） 1、交易性金融资产，交易费用计入当期损益（投资收益）。重点在其处置影响利润或损益的计算。 2、应收票据，贴现利息=票据到期值（面值*利息率*期限）*贴现率*贴现期 3、存货，材料成本差异=实际—计划；借方为超支差异（VS节约差异）。发出存货时反向结转差异。 差异分配率=（期初结存的差异+本期入库的差异）/（期初结存计划成本+本期入库的计划成本） 用于连续生产应税消费品，消费税代扣代缴。收回后直接出售，消费税计入成本。 存货减值：材料可直接出售（可变现净值与成本孰低）；材料用于生产产品（产品未减值，材料不减值；产品减值，按产品售价—继续加工成本—相关税费） 存货盘亏或损毁处置时需将进项税转出。 4、持有至到期投资，（“—成本（面值）、--利息调整、--应计利息”） 分期付息的利息计入“应收利息”；一次还本付息的利息计入“持有至到期投资—应计利息”。其他差异计入“——利息调整” （投资收益—应收利息） 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益（期初摊余成本*实际利率）—本期收到的利息（面值*票面利率） 5、可供出售金融资产，公允价值变动计入“其他综合收益”；处置时亦结转。减值时先冲减“其他综合收益”，余额计入“资产减值损失”。 6、长期股权投资 合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，计入当期损益（管理费用）；发行权益性证券或债券性工具作为合并对价的，其交易费用计入初始确认金额。 发行权益类工具的佣金和交易费用计入初始成本。 同一控制，合并方支付对价与账面价值份额差异计入“资本公积—资本/股本溢价”（余额不够冲减的，冲留存收益）。 非同一控制，按公允价值计入初始成本。 成本法：适合对子公司的投资（控制）。股利分配核算直接计入“投资收益” 权益法，适合对合营企业（共同控制）和联营企业（重大影响）。（—投资成本、—损益调整、—其他综合收益、—所有者权益其他变动） 初始成本被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不做调整（商誉） ，调整长投初始成本和当期损益（营业外收入） 被投资单位发生净利润或净亏损，调整“—损益调整”，并计入当期损益（投资收益）。超额亏损，长投份额通过“—损益调整”至零，超额部分净不做账务处理，仅备查。期后盈利后补亏。 权益法下，实现净利润时，借：“—损益调整”，贷：投资收益；宣告发放时，借：“应收股利”，贷：“—损益调整”。——实现利润时份额调增，宣告发放时份额调减。 长投减值一旦确认，不得转回。 7、固定资产，非货币性资产交换，固定资产先转入“固定资产清理” 支付补价的，换入资产的成本=换出资产公允价值—补价+支付税费 收到补价的，换入资产的成本=换出资产公允价值+补价+支付税费 融资租赁，条件3.4（租赁期占整个寿命75%以上；现值占公允价值90%以上） 未确认融资费用摊销=期初摊余成本*实际利率 （期初长期应付款—期初未确认**余额）。每期付的租金，包含利息（未确认**）和本金 折旧，双倍余额递减法不考虑残值（最后两期折旧考虑）。每年年末对寿命、残值和折旧方法复核，为会计估计变更。 大修理期间，继续折旧；改扩建期间，转“在建工程”，暂停折旧。经营租入的改良支出，资本化（长期待摊费用）——见大地影院。 处置，盘亏的固定资产通过“待处理财产损益”处理；盘盈，“以前年度损益调整” 8、投资性房地产：出租收入及折旧、处置时计入“其他业务收入”、“其他业务成本” 后续计量由成本模式变更为公允价值计量模式，为会计政策变更（前后政策不一致，调整留存收益），公允价值与账面价值的差异，调整期初留存收益（追溯调整，利润分配-未分配利润） 企业出租给员工的宿舍，主要为生产经营服务，不属于。。 非投资性房地产（如自用）转为**时，公允价值大于账面价值，贷记“其他综合收益”。其他转换差异计入“公允价值变动损益。” 9、无形资产，当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不摊销。 当月增加的固定资产，当月不折旧，下月开始折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月停止。 10、应付债券，科目为“—面值”、“—利息调整”。发行可转换公司债券，面值扣除债券公允价值的部分计入“其他权益工具”（权益部分） 11、债务重组：双方要做出让步，债务清偿的顺序：支付的现金、非现金资产公允价值、股份的公允价值。 12、借款费用，一般专门借款（构建或生产）利息可资本化 条件：资产支出、借款费用已经发生、必要生产活动已经开始。 一项资产达到预定可使用或销售状态，停止资本化。 正常中断（定期检查、可预见的天气等），继续资本化；非正常中断超过3个月（管理不善），暂停。 13、预计负债，很可能导致经济利益流出企业（50%很可能95%，在这个区间，全