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营改增对娄底市财政经济效应研究 　　摘要：营改增已经在全国范围内试点，为了调整产业结构，减轻税负，研究改革过程中出现的问题以及解决方案迫在眉睫。本文以娄底市为例，结合娄底市营改增的实际情况，从娄底地区的总体税负，产业结构，地区结构，行业税负，税制结构，税收分配等方面对经济数据进行分析，提出如何推动现代服务业的发展，帮助建筑行业平稳度过营改增时期，探索中央与地方税收合理分配的模式。 　　关键词：营改增；税负；效应 　　湖南省娄底地区各部门努力落实国家改革政策，积极地实行营改增相关税务改革，促进国家经济更好的发展。但是，随着营改增改革过程深入，其中出现了一些新的问题，需要我们研究新的对策，做好相关风险的应对。 　　一、实行营改增的意义 　　增值税是我国的主体税种，对于促进我国经济的发展十分关键。营改增是财税体制意义重大的变革，营改增政策实施的预期效果与实际成果之间的差距是社会关注的焦点。首先，营改增是为了实行结构性减税，调整产业结构，推动产业结构升级，从而实行经济结构的优化，使经济结构与当前经济发展，经济体制相适应。其次，营改增能让企业减轻税收负担。同时征收增值税和营业税，使得征收成本和纳税成本都过高，而增值税的抵扣制度可以减少稽核成本，税务机关更加容易掌控和实施，可以减少征收成本。第三，简化税制之后，纳税人的时间成本和心理成本也减少了。第四，营改增强化了税收中性，减少税收对市场资源配置的扭曲效应，更好地服务于市场效率的提高。最后，营改增的实施在很大程度上解决了重复征税的问题，在一定程度上消除了税制的弊端。 　　娄底地处湖南省几何中心，是湖南能源、原材料战略储备基地，交通便利。娄底的经济发展对湖南省的经济发展有着重要的作用，因此，研究营改增对娄底市财政经济效应是十分必要的。 　　二、娄底市营改增实行情况 　　2013年8月1日，娄底市“营改增”试点拉开帷幕，开出了第一张货物运输业增值税专用发票[1]。2015年11月底，全市营改增纳税人户数达2774户，相比2013年7月增加2118户，增长251.5%，较去年同期增加838户，增长43%，月均新增纳税人70户。2015年1―11月份共入库改征增值税税款19391万元，占全市入库增值税的8.61 %。 　　自2013年8月1日“营改增”试点以来，娄底市“营改增”改革效应持续释放，成效显著。营改增试点纳税人整体减税面达到90%以上，总体减税规模3600万元，减税幅度为18%。其中，?点一般纳税人税负不同程度下降，小规模纳税人税负全面下降，成为营改增试点受益最多、影响最广的群体。“营改增”促进了生产性服务业快速成长和传统产业的快速转型，也为娄底市的第二、第三产业的专业化协同发展营造了良好的环境，使得生产性服务业开始逐渐脱离制造业。截止到 2015年11 月，娄底市“营改增”行业一般纳税人占全市的 6.58%，但在设备采购额中占比达 22.58%，“营改增”行业的投资增速较快，产业结构转型升级和优化效应明显[1] 。 　　2016年3月21日，娄底市财政局、国税局、地税局三家单位在市地税局完成了娄底市营改增试点纳税人基础信息移接交，标志着娄底市营改增扩围试点工作已全面启动[2]。 　　三、营改增的财政经济效应分析 　　（一）宏观税负分析 　　1.娄底总体税负分析 　　2015年至2016年，营改增试点的实行降低了税负。税收负担率从5.6204%降至5.4191%。2016年至2017年，税负有所上升，税收负担率从5.4191%升至5.7906%。2016年营改增初显成效，在2017年税负反而增加（见图1）。 　　2015―2016年税负略有下降，分析其原因， 营改增初期试点采用简易征收的办法，拉低了整体税负。2017年已经全面实行营改增，采用正常的计征方法，分行业分税率计征。从而致使总体税负的上升。另外，可抵扣的进项变少，试点范围的限制导致申报和认证增值税有难度，从而导致企业的税负增加。 　　2.营改增对行业税负的影响 　　营改增影响了建筑企业的发展，首先，增值税税率、纳税地点、征税范围等都产生了变化，建筑企业的会计账务管理方面，与之前比较，难度有所增大。企业在进行税务筹划与管理时，要处理很多难题。其次，部分企业对营改增的了解不够充分，也影响到了改革的效果，从而引起了部分建筑行业的税负有所增加。 　　3.营改增对产业结构的影响 　　2015―2017年，第三产业的生产总值分别是，4390580元，5177267元，6042947元，如图3所示，第三产业在产业结构中所占比重不断增加，从34.00%上升至39.11%。第一产业的比重基本无变化，第二产业的比重略微下降。2016年，全市共接待旅游人次2856.66万人，实现旅游收入201.12亿元，分别为