间接持股与交叉持股.PPT

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间接持股与交叉持股

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 解 析 12月12日購買文具用品$2,000。 用品盤存 2,000   現金 2,000 用品費用 2,000   現金 2,000 12月31日盤點文具用品尚餘$785。 用品費用 1,215   用品盤存 1,215 用品盤存 785   用品費用 785 * 附錄四 迴轉 Reversing 一、迴轉的意義與性質 二、應計事項的迴轉 * 迴轉的意義與性質 迴轉是為簡化次期的帳務處理。 於次期期初作成與調整分錄借貸相反、金額相等之分錄,此種分錄稱為迴轉分錄或轉回分錄。 * 迴轉的意義與性質 迴轉並非必要之會計程序,企業可視情況與習慣決定是否採行。 迴轉之對象僅限於與次期損益計算有關之調整分錄。 應計事項及採記虛轉實之遞延事項,透過迴轉之處理,可簡化次期之帳務處理。 採記實轉虛之遞延事項,不需迴轉。 本期估計事項因與次期損益之計算無關,故不需要迴轉。 * 應計事項之迴轉 * 應計事項之迴轉 * 釋例十四 同釋例一,魔女宅急便貨運公司於X7年12月16日收到黑師傅公司開立一個月期、利率6%之支票$10,000抵償貨款,試分別按迴轉與不迴轉為魔女宅急便貨運公司作有關該票據之全部分錄。 * 解 析 一個月之利息收入為$10,000×6%×1/12 =$50。 X7年12月16日至31日計半個月之利息收入$25,應於12月31日調整時予以認列,並於結帳時結清。 X8年1月1日至15日計半個月之利息收入為$25。 ($50-$25=$25或$10,000×6%×0.5/12 =$25) * 解 析 應收利息 25   利息收入 25 應收利息 25   利息收入 25 利息收入 25   本期損益 25 利息收入 25   本期損益 25 利息收入 25   應收利息 25 不作分錄 現金 10,050   應收票據 10,000   利息收入 25   應收利息 25 現金 10,050   應收票據 10,000   利息收入 50 * 解 析 * 本章結束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 結帳之意義與步驟 結清虛帳戶之步驟 * 結清收入類帳戶 (1)將收入類帳戶餘額結轉至本期損益帳戶之貸方,並使各項收入帳戶餘額為零。 * 結清費用類帳戶 (2)將費用類帳戶餘額結轉至本期損益帳戶之借方,並使各項費用帳戶餘額為零。 * 結清本期損益帳戶 (3)將本期損益帳戶之餘額結轉至保留盈餘帳戶,並使本期損益帳戶之餘額為零。 本期損益帳戶為貸餘(有淨利) * 結清本期損益帳戶 本期損益帳戶為借餘(有淨損) * 結帳後試算表 After Closing Trial Balance 為確定結帳過程中,分錄借貸是否平衡,過帳及帳戶餘額的計算是否有誤,必須根據結帳後分類帳中各帳戶之餘額編製結帳後試算表。 結帳後試算表中僅含各實帳戶及其金額。 * 釋例九 試根據表3.1魔女宅急便貨運公司X7年12月31日之調整後試算表,為該貨運公司作必要之結帳分錄,將結帳分錄過至相關分類帳,並編製結帳後試算表。 * 解 析 結帳分錄 * 解 析 * 解 析 * 解 析 * 解析 * 附錄一 錯誤之更正 Error Correction 若係分錄登帳錯誤而能在過帳前及時發現,尚可直接修正會計分錄再進行過帳、試算等程序。 若過帳後才發現會計分錄錯誤,應採用更正分錄方式訂正錯誤。 為正確地訂正錯誤,通常先就已入帳之錯誤分錄與應有之正確分錄進行比較,以決定更正分錄之借貸方科目與金額。 * 釋例十 台北貨運公司於X7年12月21日提供運貨服務,並收到客戶所開立年息12%,一個月期的票據$10,000。X7年12月底結帳前發現該交易之會計分錄將借方科目誤記為「應收帳款」,試作必要之更正分錄Correcting Entry。 * 解 析 Correct Entry * 解 析 比較錯誤結果與正確結果,找出應更正之科目及差額。 * 釋例十一 台北貨運公司於X7年12月30日支付報費$360,該交易之入帳分錄為:借記「交通費」$630,貸記「現金」$630。X7年12月底結帳前發現該項錯誤,試作必要之更正分錄。 * 解 析 * 解 析 比較錯誤結果與正確結果,找出應更正之科目及差額。 * 附錄二 工作底稿

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