财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产.PPT

9.1 财产清查概述 9.1.1财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 9.1.2财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 9.1.3财产清查的种类 9.1.4财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备 9.2 财产清查的内容和方法 9.2.1货币资金的清查 1)库存现金的清查 (1)清查方法——实地盘点法。 (2)清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） 2)银行存款的清查 (1）清查方法：与银行“对账单”核对。 (2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 (3）未达账项： 基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 9.2.2实物财产的清查 1)实物财产账面结存的盘存制度 (1)存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。 存货：库存材料、库存商品等。 盘存：盘点存量（实物量、价值量） 制度：方法。 (2)永续盘存制 ①基本概念 ◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 ②永续盘存制下的账簿组织 ａ会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 ｂ仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 ③永续盘存制下期末存货成本的计算 ■ 存货数量的确定：通过账簿记录取得。 ■ 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 ?如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本×存货数量 ?如果各批存货价格不一致： ④发出存货计价方法 加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 材料加权平均单价 =（6 000元+1 350元）÷ （4000+1000）= 1.47元 加权平均法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 × 2000 = 2 940元 加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 × 2000 = 2 940元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350 – 2 940 = 4 410元 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种称之为移动加权平均法。 移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。 加权平均法下原材料明细账 (3 )实地盘存制 ①实地盘存制的含义 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 ② 实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 实地盘存制原材料明细账 举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时： 本月发出该材